老师好，请教个问题：公司去年从手工账改为财务软件记账时，将应交税费下的不动产40%待抵扣税额录入了应交增值税的进项税额初始余额中，而待抵扣税额初始余额为0，即未录。现在我要把原来不动产40%的那部分待抵扣税额转出来，应该是借：应交税费-增值税-进项税 贷：应交税费-待抵扣进项税额，但这样的话我财务软件上的 应交税费-待抵扣进项税额 便会出现负数。请问我应该怎么处理才好？

叶子 追问

2019-08-28 08:42

我找的老师呢

凡凡老师 解答

2019-08-28 09:12

你好，现在不动产已经不再分两年抵扣了，可以一次性将原来的待抵扣进项税额进行抵扣的。
《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称39号公告）第五条规定：“自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。”

39号公告的规定不动产一次性抵扣的政策，主要涉及两方面内容：一是对于新规生效后、即2019年4月1日后购入的不动产，纳税人可在购进当期一次性予以抵扣。二是2019年3月30日前购入的不动产，原按照40%比例转入待抵扣进项税的部分，从2019年4月所属期开始，允许全部从销项税额中抵扣。需要强调的是：一是从2019年4月开始只的是税款所属期，即申报期在5月，4月申报增值税时还不能抵扣该类进项税。二是39号公告的规定的时间范围是“自2019年4月税款所属期起”，一般而言，纳税人从资金占用角度考虑，应尽早在4月所属期将待抵扣部分转入进项税额以少交税款，但税务部门也允许个别纳税人根据自身需要在4月以后转入。三是税务部门强调，纳税人将待抵扣的不动产进项税额转入抵扣时，需要一次性全部转入。