关于单价不超过500万的固定资产，可以一次性在企业所得税前扣除。我在针对2018年的汇算清缴，一次性折旧了一台120万的设备。但是18年账面没有一次性计提折旧，我在汇算清缴完是否需要补计提这个设备在18年的折旧？

羚月 追问

2019-08-18 13:11

那账面是不是需要做个分录处理一下

苳苳老师 解答

2019-08-18 13:13

是的，借：所得税费用（如果跨年了就用“以前年度损益调整”）  贷：递延所得税负债

羚月 追问

2019-08-18 13:14

我这个账套没有：以前损益调整这个科目。怎么办老师

苳苳老师 解答

2019-08-18 13:18

那就按照小企业会计准则，计入“所得税费用”

羚月 追问

2019-08-18 13:20

小会计准则也没有递延所得税这个科目。借：所得税费用，贷写什么？

苳苳老师 解答

2019-08-18 13:24

根据财政部下发的 小企业财务会计决算报表格式，是有递延所得税负债科目的，你可以新增这个科目。 
或者计入其他非流动负债科目。

羚月 追问

2019-08-18 13:27

明白了，谢谢老师。这个递延所得税比如是30万。以后就这么放着了吗？什么情况下冲减这个科目

苳苳老师 解答

2019-08-18 13:35

这个对应冲就是每年计入折旧费用的，意思固定资产现在一次性在税前扣除了，那么以后涉及到折旧费用就不能税前扣除了，就得调增，分录就是计提的反向分录

羚月 追问

2019-08-18 13:36

是在下一年汇算清缴时候，针对相应固定资产调增时候处置的，对吗？还是在日常计提时候用递延所得税负债？

苳苳老师 解答

2019-08-18 13:41

计提分录时：借：管理费用等   贷：累计折旧
冲销这个分录可以1年做一次，或者每月、季度都可以
借：递延所得税负债（如果按年就是1年的折旧费用的25%，按季就是季度折旧费用的25%，按月就是每月折旧费用的25%）
       贷：所得税费用
不管分月分季总的加起来跟1年是相等的

羚月 追问

2019-08-18 13:41

谢谢老师

苳苳老师 解答

2019-08-18 13:42

不客气，希望可以帮助到你，麻烦各个评价，谢谢