老师是工程施工--合同成本--人工费--XX项目对还是工程施工--合同成本--XX项目--人工费对？工程施工和主营业务成本什么关系？主营业务收入和工程结算什么关系？主营业务收入是按每月开票数统计吗？

学习中♡ 追问

2019-07-22 23:09

老师分录里主营业务成本就是工程施工成本吗？借主营业务成本成本贷工程施工合同成本➕工程施工间接费用？主营业务收入就是开票金额？

庄老师 解答

2019-07-22 23:17

对于施工企业来说，工程施工是建筑安装企业归集核算工程成本的会计核算专用科目，是根据建设工程设计文件的要求，对建设工程进行新建、扩建、改建的活动。工程施工科目属于资产类科目，主营业务成本属于损益类科目。

  工程施工下设人工费、材料费、机械费、其他直接费等四个明细。按照形象进度结转工程施工，工程施工借方余额为未完施工，表示暂时没有相应收入的成本。如果工程施工全部结转，则余额为零。工程施工余额不可能在贷方。

  工程施工核算企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。可按建造合同，分别合同成本、间接费用、合同毛利进行明细核算。

  工程施工的主要账务处理：

  （一）企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用，借记本科目（合同成本），贷记应付职工薪酬、原材料等科目。发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，借记本科目（间接费用），贷记累计折旧、银行存款等科目。期（月）末，将间接费用分配计入有关合同成本，借记本科目（合同成本），贷记本科目（间接费用）。

  （二）确认合同收入、合同费用时，借记主营业务成本科目，贷记主营业务收入科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）。

  （三）合同完工时，应将本科目余额与相关工程施工合同的工程结算科目对冲，借记工程结算科目，贷记本科目。

  本科目期末借方余额，反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

  主营业务成本：按完工进度及成本收入配比的原则来确认结转的成本。

  例如：（1）登记实际发生的合同成本

  借：工程施工——合同成本

    贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等

  （2）  确认当年的收入和成本时

  借：工程施工——合同毛利，
                  主营业务成本

    贷：主营业务收入