我们是保险代理公司，给代理人的返点应该如何做账，是否可以全额所得税前扣除，因为没有发票，这个附件需要什么。

唠叨的斑马 追问

2019-07-10 12:06

那要是把代理人转化为公司员工，这样做可以吗

朴老师 解答

2019-07-10 13:20

保险行业和别的行业不一样的，工资可以没票，但是保险代理费必须要有

唠叨的斑马 追问

2019-07-10 13:36

保险公司和别的行业不一样，工资可以没票，这句话没太理解，其他企业的工资不也可以没票吗，只要有发放明细就行和合同就行，比如代理人不是我公司员工，我做到我公司工资里可以吗，能在所得税前扣除吗，我就想解决给代理的返点怎么能合理地做到成本里，谢谢老师

朴老师 解答

2019-07-10 13:41

是的，工资可以没票，直接通过应付职工薪酬，但是代理费必须要有票要不你就代扣代缴，这个个税高

唠叨的斑马 追问

2019-07-10 14:41

我要是带扣代缴个税就不需要有票了吗，这个是指我做到工资里面吗，如果代理个人到税务局开票，拿给公司，公司是不是也需要代扣代缴个税呢，如果没超过扣除标准5000、和专项扣除额，是不是也不用代扣了，谢谢老师

朴老师 解答

2019-07-10 14:42

他开票的话要看税局代收税了吗，没代扣你就代扣代缴，税局收了你就只收了发票就行

唠叨的斑马 追问

2019-07-10 14:46

那我代扣代缴应该扣除费哪些费用呢？

唠叨的斑马 追问

2019-07-10 14:47

如果有的代理不开票的话，我怎么做这个代理费合理呢

朴老师 解答

2019-07-10 14:49

就是扣所得税的哦，不开票的你们代扣代缴

唠叨的斑马 追问

2019-07-10 14:53

财务怎么走账呢。应付职工薪酬-佣金吗，代扣个税时是按工资薪金所得扣税，还是按劳务报酬去带扣，我有点不熟悉，
麻烦老师了

朴老师 解答

2019-07-10 15:20

营改增后增值税及附加的征缴规定

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定，有偿提供服务（单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供取得工资的服务除外）的个人属于增值税纳税人之一，应当缴纳增值税。《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，经纪代理服务，指各类经纪、中介、代理服务。

因此，前述个人代理（经纪）人以任何支付方式取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入（所有货币和非货币收入及其他经济利益），应按提供经纪代理服务依3%的征收率缴纳增值税、城市维护建设税，月销售额超过10万元的还应缴纳教育费附加、地方教育附加。如果个人代理（经纪）人取得的月销售额未超过3万元（按季度纳税9万元）的，按规定免征增值税。
鉴于个人代理人数量多、金额小、流动性强等因素，45号公告规定，国税机关、地税机关可按规定分别委托支付佣金的企业代征增值税和地方税费。
3、申请代开增值税专用发票的特别规定
45号公告规定，接受税务机关委托代征税款的企业，向个人代理（经纪）人支付佣金费用时，可代其统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。
上述企业申请汇总代开增值税发票，应向主管国税机关出具个人代理（经纪）人相关信息的详细清单，并同时作为代开增值税发票的清单，随发票入账。
提示：45号公告规定个人代理（经纪）人取得佣金可以申请代开增值税专用发票，是继国家税务总局规定符合条件的其他个人出售、出租不动产可以代开增值税专用发票之后的又一个重大突破。
享受免征增值税的纳税人，不得开具（代开）增值税专用发票。如果企业申请汇总代开增值税专用发票，那么不管个人代理（经纪）人取得的佣金是多少，都不能免征增值税。如果要享受免税，只能申请代开增值税普通发票。
4、对两类特定业务规定扣除展业成本
个人所得税法及其实施条例规定，个人从事代理业务和经纪业务取得的收入，应当按“劳务报酬”缴纳个人所得税。支付佣金的单位为法定扣缴义务人，在支付佣金时应依法代扣代缴个人所得税。
《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕454号）规定，从2006年6月开始，对保险营销员取得的佣金中的展业成本（暂定40%）不征收个人所得税。
《国家税务总局关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第45号）规定，自2012年10月起，对证券经纪人取得的佣金收入中的展业成本（暂定40%）不征收个人所得税。
45号公告规定，个人保险代理人和证券经纪人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入（不含增值税）减去地方税费附加及展业成本（佣金收入减去地方税费附加余额的40%），按照规定计算个人所得税。同时规定，对个人保险代理人和证券经纪人以外的个人代理人取得的佣金，不执行扣除展业成本后计缴个人所得税的规定。