徐老师在吗?请问怎么结合科目余额表看利润表及资产负债表?

徐阿富老师

职称：中级会计师

2019-06-02 15:55

你好，这个你先看下财务报表的编制，就大致有数，稍等，我发你看看，有疑问可以再提问

徐阿富老师解答

2019-06-02 16:25

、资产负债表中期末“未分配利润”=损益表中“净利润”+资产负债表中“未分配利润”的年初数。

  2、资产负债表中期末“应交税费”=应交增值税（按损益表计算本期应交增值税）+应交城建税教育附加（按损益表计算本期应交各项税费）+应交所得税（按损益表计算本期应交所得税）。这几项还必须与现金流量表中支付的各项税费项目相等。这其中按损益表计算各项目计算方法如下：

  ①本（上）应交增值税本期金额=本（上）损益表中的“营业收入”×17%-本（上）期进货×17%;

  ②本（上）期营业收入=本（上）期损益表中的“营业收入”金额

  ③本（上）进货金额=本（上）期资产负债表中“存货”期末金额+本（上）期损益表中“营业成本”金额-本（上）期资产负债表中“存货”期初金额

  ④本（上）期应交城建税教育附加=本（上）期损益表中的“营业税金及附加”

  ⑤本（上）期应交所得税=本（上）期损益表中的“所得税”金额

  ⑥本（上）期应交城建税教育附加=本（上）期应交增值税（7或5%+3%）

  ⑦若是小规模纳税人则以上都不考虑，可以用以下公式：

  ⑧应交增值税=损益表中“营业收入”×3%，（报表中的营业收入是不含税价）。

  ⑨应交城建税教育附加=应交增值税（损益表中“营业收入”×3%）×（7或5%+3%）

  ⑩应交所得税=损益表中的“所得税”金额

  3、现金流量表中的“现金及现金等价物净额”=资产负责表中“货币资金”期末金额-期初金额

  4、现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”=损益表中“主营业务收入”+“其他业务收入”+按损益表中（“主营业务收入”+“其他业务收入”）计算的应交税金（应交增值税——销项税额（参照前面计算方法得来））+资产负债表中（“应收账款”期初数-“应收账款”期末数）+（“应收票据”期初数- “应收票据”期末数）+（“预收账款”期末数-“预收账款”期初数）-当期计提的“坏账准备”。

  5、现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”=损益表中“主营业务成本”+“其他支出支出”+资产负债表中“存货”期末价值-“存货”期初价值）+ 应交税金（应交增值税——进项税额（参照前面计算方法得来））+（“应付账款”期初数-“应付账款”期末数）+（“应付票据”期初数-“应付票据”期末数）+（“预付账款”期末数-“预付账款”期初数）

  6、现金流量表中“支付给职工及为职工支付的现金”=资产负债表中“应付工资”期末数-期初数+“应付福利费”期末数-期初数（现在统一在“应付职工薪酬”中核算）+本期为职工支付的工资和福利总额。（包含在销售费用，管理费用里面）

  7、现金流量表中“支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）” =损益表中“所得税”+“主营业务税金及附加”+“应交税金（应交增值税-已交税金）（本期损益表中营业收入计算的各项税费）”

  8、现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金” =剔除各项因素后的费用：损益表中“管理费用+销售费用+营业外收入-营业外支出”-资产负债表中 “累计折旧”增加额（期末数-斯初数）（也就是计入各项费用的折旧，这部分是没有在本期支付现金的）“-费用中的工资（已在”为职工支付的现金“中反映）。

  9、现金流量表中“收回或支付投资所收到或支付的现金”=资产负债表中“短期投资”初和各项长期投资科目的变动数。

  10、现金流量表中“分得股利，债券利息所收到的现金”=损益表中“投资收益”本期发生额-资产负债表中“应收股利”期末数-期初数-“应收利息”期末数-期初数。

  11、现金流量表中“处置或购置固定资产、无形资产及其它资产收到或支付的现金”=资产负债表中“固定资产”+“在建工程”+“无形资产”等其他科目变动额（增加了计入收到的现金流量中，减少了计入支付的现金流量中）。

  其他大部分项目都可以根据资产负债表中各会计科目金额的变动情况计算出来的，当然前提是你必须把基本的会计报表编制方法学会了。

徐阿富老师解答

2019-06-02 16:26

这个是以前老是税率等的一些资料，现在的政策有些改动，不过原理是适用的，你可以看看，我再找下有没有别的资料，有的再发你

徐阿富老师解答

2019-06-02 16:29

月会计报表完成前，必须对会计报表涉及的相关数据进行审核，确保账账相符、账表相符、账实相符和账据相符。具体由财务经理或主办会计主导，其他会计配合，审核内容概括但不限于如下：

1、审核营业收入和营业成本“末级科目”产品的数量是否一致？如果数量不一致，说明结转数量不对。

    2、审核“末级科目”产品的毛利率是否出现负数或当月“末级科目”产品的毛利率与累计毛利率悬殊过大？如果出现负数或毛利率悬殊过大，需要查明原因，避免差错。

    3、审核当月产品的生产成本与其对应的销售价格测算毛利率与当年可比产品累计毛利率是否悬殊过大？如果当月产品测算毛利率与当年可比产品累计毛利率出现悬殊过大，需要查明原因，避免差错。

    4、审核存货库存数量明细是否出现负数？如果出现负数，说明入库或结转数量不对。

    5、审核存货库存明细的单价是否合理？如果与当月进出存货的价格悬殊过大，需要查明原因，避免差错。。          6、审核所有“部门设置”内容是否串户，包括应收应付、部门费用、存货等。

    7、审核会计账与出纳资金报告单上的借贷余数据是否一致。

    8、审核确认月末是否有现金盘点。

    9、审核会计与仓库的存货进出存数据是否一致。

    10、审核销售会计与台账会计的往来借贷余数据是否一致。

11、审核存货盘点表与会计账的数据是否一致。

12、审核银行对账单、余额调节表与会计账相关数据是否一致。

13、审核、分析应收应付明细的准确性、可靠性？发现问题及时处理和反馈，能够在结账前对账确认的应当及时确认。

14、审核会计账与纳税申报表的有关数据是否相符？如果不符要查明原因。。

15、审核预提项目是否多提或少提？为什么？如何有效快速的审核？

16、审核待摊项目是否多摊或少摊。

    17、审核报表有勾稽关系的数据以及各科目与相关明细数据是否相符。

18、半年或年度终了还要审核固定资产是否盘点?确保账实相符或查明原因后才能结账。。

徐阿富老师解答

2019-06-02 16:30

资产负债表亦称财务状况表，表示企业在一定日期(通常为各会计期末)的财务状况(即资产、负债和业主权益的状况)的主要会计报表，资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为 ...

  资产负债表亦称财务状况表，表示企业在一定日期(通常为各会计期末)的财务状况(即资产、负债和业主权益的状况)的主要会计报表，资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。
  资产负债表计算公式
  ⑴货币资金=(库存现金+银行存款+其他货币资金)总账余额

  ⑵应收账款= “应收账款”明细账借方余额+“预收账款”明细账借方余额-“坏账准备”余额

  ⑶预收款项= “预收账款”明细账贷方余额+“应收账款”明细账贷方余额

  ⑷应付账款=“应付账款”明细账贷方余额+“预付账款”明细账贷方余额

  ⑸预付账款= “预付账款”明细账借方余额+“应付账款”明细账借方余额

  ⑹存货=所有存货类总账余额合计+“生产成本”总账余额-“存货跌价准备”总账余额

  ⑺固定资产=“固定资产”总账余额-“累计折旧”总账余额-“固定资产减值准备”总账余额

  ⑻无形资产=“无形资产”总账余额-“累计摊销”总账余额-“无形资产减值准备”总账余额

  ⑼长期股权投资=“长期股权投资”总账余额-“长期股权投资减值准备”总账余额

  ⑽长期借款=“长期借款”总账余额—明细账中1年内到期的“长期借款”

  ⑾长期待摊费用=“长期待摊费用”总账余额—明细账中1年内“长期待摊费用”

  ⑿未分配利润=(本年利润+利润分配)总账余额

  一、“年初余额”

  一般就是上一年的年末余额，如果没有一年的年末余额，期初余额参照期末余额的方法把各科目的期初数填列上;

  二、“年末余额”

  “期末余额”是指某一资产负债表日的数字，即月末、季末、半年末或年末的数字。资产负债表各项目“期末余额”的数据来源，可以通过以下几种方式取得：

  1.根据总账科目的余额填列。如“交易性金融资产”、“工程物资”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。

  2.根据几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。

  3.根据有关明细科目的余额计算填列。如“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列;“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。 “预收款项”项目，需要分别根据“应收账款”和“预收账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。

  4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。

  5.根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。如资产负债表中的“持有者到期投资”、“长期股权投资”等项目，应根据“持有至到期投资”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“持有至到期投资减值准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列;“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列;“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列

徐阿富老师解答

2019-06-02 16:34

利润表是反映企业一定会计期间(如月度、季度、半年度或年度)生产经营成果的会计报表。企业一定会计期间的经营成果既可能表现为盈利，也可能表现为亏损，因此，利润表也被称为损益表。它全面揭示了企业在某一特定 ...

  利润表是反映企业一定会计期间(如月度、季度、半年度或年度)生产经营成果的会计报表。企业一定会计期间的经营成果既可能表现为盈利，也可能表现为亏损，因此，利润表也被称为损益表。它全面揭示了企业在某一特定时期实现的各种收入、发生的各种费用、成本或支出，以及企业实现的利润或发生的亏损情况。
  利润表的编制

  我国企业的利润表采用多步式格式，分以下三个步骤编制：

  第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失)，计算出营业利润;

  第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额;

  第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润(或净亏损)。

  例题：

  截止到2008年12月31日，某企业“主营业务收入”科目发生额为1 990 000元，“主营业务成本”科目发生额为630 000元，“其他业务收入”科目发生额为500 000元，“其他业务成本”科目发生额为150 000元，“营业税金及附加”科目发生额为780 000元，“销售费用”科目发生额60 000元，“管理费用”科目发生额为50 000元，“财务费用”科目发生额为170 000元，“资产减值损失”科目借方发生额为50 000元(无贷方发生额)，“公允价值变动损益”科目为借方发生额450 000元(无贷方发生额)，“投资收益”科目贷方发生额为850 000元(无借方发生额)，“营业外收入”科目发生额为100 000元，“营业外支出”科目发生额为40 000元，“所得税费用”科目发生额为171 600元。

  该企业2008年度利润表中营业利润、利润总额和净利润的计算过程如下：

  营业利润=1 990 000+500 000-630 000-150 000-780 000-60 000-50 000-170 000-50 000-450 000+850 000=1 000 000(元)

  利润总额=1 000 000+100 000-40 000=1 060 000(元)

  净利润=1 060 000-171 600=888 400(元)

  本例中，企业应当根据编制利润表的多步式步骤，确定利润表各主要项目的金额，相关计算公式如下：

  ①营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(或-公允价值变动损失)+投资收益(或-投资损失)

  其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入

  营业成本=主营业务成本+其他业务成本

  ②利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

  ③净利润=利润总额-所得税费用