我们是建筑劳务公司，小规模纳税人，小型微利企业，2018年度公司接得一个项目在外地，预交企业所得税10万元，年末计提的应交所得税费用15万元，所得税汇算清缴后，实际应纳所得税额8万元，减去预交的10万元，应退2万元，但因是在外地预交，公司所在地税务局无法退税，专管员让自行调整账目。问题一：如何调整？那汇算清缴是按调整后去申报还是如实申报？问题二：原账目上预交企业所得税10万元，年末计提的应交所得税费用15万元，这里就有一个应交企业所得税的5万元差额，但汇算清缴是要退税的，就算不退也不需要交税，怎么平账？

逸仙老师 解答

2019-05-27 13:32

多提的转回就行的

非魚 追问

2019-05-27 13:41

还请老师逐一解答下问题”问题一：如何调整？那汇算清缴是按调整后去申报还是如实申报？”

非魚 追问

2019-05-27 13:44

“多提的转回就行的”，用以前年度调整损益吗？借所得税费用，贷以前年度调整损益，借应交税费-应交企业所得税，贷所得税费用，这样做吗？金额是填5万元还是2万元？

非魚 追问

2019-05-27 13:46

恕学生愚钝，不能理解老师您这句话“汇算清缴调表不调账，把汇算清缴申报表调的不退税就行”

逸仙老师 解答

2019-05-27 14:02

可以调减费用，增大利润。是调汇算清缴申报表的，财务报表还是如实申报

逸仙老师 解答

2019-05-27 14:04

你们是用的什么会计制度？如果是小企业会计准则就没有以前年度损益调整科目，只能做到19年

逸仙老师 解答

2019-05-27 14:06

转回多计提所得税，借：应交税费-企业所得税 5 贷：所得税费用5

逸仙老师 解答

2019-05-27 14:07

我是说你账上的数字不要动，汇算清缴是调整税会差异的，并不是说你的账上有问题

非魚 追问

2019-05-28 10:34

感谢老师教诲，学生明白了，我们用的是企业会计制度，转回多计提的所得税，那我2019年做分录应该是：借所得税费用，贷以前年度损益调整，借应交税费-企业所得税，贷所得税费用，但这样做的话，多计提的应交企业所得税是冲回了，但所得税费用一正一负没动，还是还冲回。

逸仙老师 解答

2019-05-28 10:38

借：以前年度损益调整（红字）贷：应交税费-应交企业所得税（红字），借：以前年度损益调整  贷：本年利润，借：本年利润  贷：利润分配-未分配利润

非魚 追问

2019-05-28 10:55

谢谢，学生明白了，厉害了，我的老师，还有个问题，我们是建筑劳务公司，和建筑公司签的劳务分包清包工合同，是以农民工工资作为成本入账吗？因民工流动性很大民工信息没有入系统申报个税，我们自己的账目都是一对一转款，项目部提供工资表机身份证复印件，挂靠的到工程款时也有提供工资表，但通常都是班组已垫付，一对一转款收不回来，故都是转给班组的，这样可行否？需要签什么协议吗？