你好，我想要咨询存货扣税比异常可能是什么原因导致

LL 追问

2019-05-25 09:48

我们企业帐挺简单都是根据销项进项差额报税，费用之类抵扣的也没有 怎么会出现存货扣税比异常 您觉得还能有什么原因吗

玲老师 解答

2019-05-25 10:08

异常的原因一般有这几项，你可以参考一下。
“存货扣税比”预警指标里有三个关键的指标值：“存货扣税比”、“理论最低库存额”和“存货盈亏额”。

一、“存货扣税比”计算办法及各指标的含义

存货扣税比=本期存货类进项税额÷用于应税、出口销售的商品本期购进的成本推算额。

1、存货类进项税额=本期增值税进项税额-本期进项税转出额-固定资产扣税额-运费扣税额。

这个指标设置的初衷和概念：a、把进项税额调整成完全是本期正常购进的应税货物的进项税额，这个进项税额剔除了销售时按简易征收缴税商品和免税商品购入时的进项税额，剔除了不构成存货成本的固定资产和运费购入时抵扣的进项税额；b、推算出调整后的存货类进项税额应对应的购进成本；c、二者进行比对，看是否在0%-17%范围内。

2、“用于应税、出口销售的商品本期购进的成本推算额”，是和本期“存货类进项税额“”一一对应的，计算方法如下（为了描述简单，我们引进一个新的概念：“应税、出口销售额占比”，应税、出口销售额占比=应税、出口销售额÷主营业务收入）：

2.1如果应税、出口商品销售收入÷主营业务收入≤100%，说明企业有“简易征收收入”或者“免税收入”，此时：

用于应税、出口销售的商品本期购进的成本推算额=【期末存货余额-期初存货余额+主营业务成本-出口不得免抵退税额】*应税、出口销售额占比。

这个指标的目的是找出本期“用于应税、出口商品的购进成本”并彻底还原成不含税成本。

2.2如果应税、出口商品销售收入÷主营业务收入＞100%，说明企业有“视同销售收入”或者“其他业务收入”，此时：

用于应税、出口销售的商品本期购进的成本推算额=期末存货余额-期初存货余额+（主营业务成本-出口不得免抵退税额）*应税、出口销售额占比。

这两种情况，有一个最大的弊端是：没有考虑交叉情形，都不科学。

到这里，我们基本上可以分析“存货扣税比”是一个什么东东：“存货扣税比”是指“本期存货类进项税额”占“用于应税、出口销售的商品本期购进的成本推算额”的比重或者说“综合税率”。

很显然，没有其他干扰因素的情形下，“存货扣税比”应该在0%-17%。如果“存货扣税比”高于17%，说明企业有用于简易征收、免税商品抵扣的进项没有转出或者虚造进项税额；低于0%，这个情况比较特殊，基本不存在。如果有，只能理解前期的进项税额应转出而没有转出，本期转出，因此造成“存货扣税比”低于零，这个预警不属于问题，很好解释。

以上的分析只是税务机关理想中的分析数据，因为全面营改增以及财务核算方式都会造成“存货类进项税额”这个数字发生巨大变化。

A、费用类抵扣的进项税额，在计算进项税额时没有调整出，如果当期费用类进项税额申报值较大，有可能造成指标大于17%，出现预警；

B、没有考虑实际财务核算工作中，估价入库这一形式造成的成本和进项税额分离，从而对该指标造成较大影响，出现预警；

C、调整前期应转出的进项税额，造成本期“存货扣税比”小于零。

D、企业为了满足税负率均衡，货物入库后，进项税额记录在“待抵扣进项税额”，人为的调整进项发票认证抵扣时间，此因素类似于B原因；

上面四个原因都属于企业正常核算造成的，不属于问题；

E、企业用于简易征收、免税商品抵扣的进项税额没有转出；

F、企业虚构进项税额。

这两个原因属于企业核算中的异常行为，不正常，需要调整。

当然，因为购进货物的抵扣税率不同，会造成“存货扣税比”在0%--17%之间剧烈波动，但不会被预警。

“企业存货扣税比”指标被预警了，从上面五个方面找原因就行。如果上面五个原因排除，那就是税务局数据错了，无他。

LL 追问

2019-05-25 15:21

这个我看过 感觉不太懂 能不能通俗点 不好意思哈

玲老师 解答

2019-05-25 15:34

那你就用上面的公式套一下你单位的数据

玲老师 解答

2019-05-25 15:34

这些都是分析 最直接的办法就是打电话给你专管员问问具体是什么情况