甲公司2014年用银行存款4000完取得乙公司25%股份，对乙公司产生重大影响，乙公司当日净资产公允价值2亿，2014年1月1日，乙公司固定资产公允价值400万，账面价值300万，剩余10年年限，采用平均年限计提折旧，乙公司2014年净利润900万，没有发放现金股利，应可供出售公允价值变动其他综合收益150万。2015年1月3日，甲公司再投入400万，取得乙公司控制权，变成母公司，乙公司当时所有者权益2亿，资本公积9000万，股本500万，其他综合收益800万，剩余为留存收益和变动净资产公允价值1.25亿，2015年1月1日有一项公允价值为4000万，账面价值150万，剩余年限8年，平均年限折旧。编制2014年1月1日-2015年1月1日，甲公司对乙公司长期股权投资投资分录；计算15年1月1日甲公司控股以后，各别财务长期股权价值。

舟舟老师 解答

2019-05-17 09:46

借：长期股权投资5000
贷：银行存款4000
营业外收入1000
调整利润=900-（400-300）/10=890
890*0.25=222.5
借：长期股权投资——损益调整222.5
——其他综合收益62.5
贷：投资收益222.5
其他综合收益62.5

舟舟老师 解答

2019-05-17 09:47

权益法转成本法，非同一控制的，长投入账=原账面+支付公允
长投价值=5000+222.5+62.5+400=5685

👉HHH 👾C-Y 追问

2019-05-17 10:23

为什么第一个有营业外收入

舟舟老师 解答

2019-05-17 10:27

重大影响，后续权益法计量，第一步就是将初始入账成本（4000）与公允净资产份额（20000*0.25=5000）比较，前者小要调整投资成本，并计入营业外收入

👉HHH 👾C-Y 追问

2019-05-17 10:31

为什么要800*0.25

舟舟老师 解答

2019-05-17 10:32

权益法下，被投资方形成净利润，投资方要按照份额确认损益调整

👉HHH 👾C-Y 追问

2019-05-17 10:35

为什么长期股权是5000万

舟舟老师 解答

2019-05-17 10:44

初始入账是4000，比份额5000小，所以要调整为5000

👉HHH 👾C-Y 追问

2019-05-17 20:16

请问那个5000万怎么来

舟舟老师 解答

2019-05-17 20:17

被投资方公允净资产份额（20000*0.25=5000）

👉HHH 👾C-Y 追问

2019-05-17 20:50

为什么1000万要为营业外收入

舟舟老师 解答

2019-05-17 21:10

①企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额应确认为商誉。控股合并的情况下，该差额是指在合并财务报表中应予列示的商誉。
  ②企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的部分，应计入合并当期损益（营业外收入）。

👉HHH 👾C-Y 追问

2019-05-17 22:18

老师，请问应可供出售其他综合收益分录怎么写，

👉HHH 👾C-Y 追问

2019-05-17 22:18

分开来写得话