【例题1】某个家用电器生产企业为增值税一般纳税人，2013年度税务机关确认的亏损为60万元。2014年的发生相关业务如下: (1)销售产品取得不含税销售额6000万元，债券利息收入150万元，其中国债利息收入40万元;销售成本3100万元，缴纳增值税600万元，城市维护建设税和教育费附加60万元; (2)发生销售费用1200万元，其中广告费和业务宣传费为1000万元; (3)发生财务费用200万元，其中支付向企业借款2000万元一年的利息150万元，同期银行贷款利率为6%; (4)发生管理费用800万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研发费用200万元 (5)购置节能节水设备，价款500万元【案例要求】 (1)计算免税收入金额 (2)计算允许税前扣除的费用销售费用:允许扣除广告费和业务宣传费允许扣除的销售费用财务费用: (3)计算加计扣除费用的金额 (4)计算应纳税所得额 (5)计算抵免税额 (6)计算实际应缴纳的税款

叶子老师

职称：中级会计师,税务师,初级会计师

2019-05-15 11:46

（1）计算免税收入金额：
国债利息收入40万元属于免税收入。

（2）计算允许税前扣除的费用：
成本、费用、税金、损失可以税前扣除。具体有：
成本3100万元可税前扣除；
除增值税外的税金60万元可税前扣除；
销售费用1200万元扣除有限额，限额=6000*15%=900万元，实际列支广告费1000万元，需要调增100万元；
财务费用200万元扣除有限额，限额=2000*6%=120万元，实际列支150万元，需要调增30万元；

（3）计算加计扣除费用的金额：
用于新产品、新工艺研制而实际支出的研发费用200万元可加计扣除50%为：200*50%=100万元；

（4）计算应纳税所得额
应纳税所得额=6000+（150-40）-3100-60-1200+100（销售费用调增额）-200+30（财务费用调增额）-800-100（加计扣除）=780（万元）

（5）计算抵免税额
企业购置节能节水设备，可按设备价款的10%抵免应纳所得税额，抵免税额500*10%=50（万元）

（6）计算实际应缴纳的税款
应纳所得税额=780*25%-50=145（万元）

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