甲公司为增值税一般纳税人，培训业务适用的增值税税率为6%。2017年12月25日，甲公司接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为3个月，2018年1月1日开学。协议约定，乙公司应向甲公司支付不含增值税的培训费总额为60 000元，分三次支付，第一次在开学时预付25 000元，第二次在2018年2月28日支付15 000元，第三次在培训结束时支付20 000元。 2018年1月1日，乙公司预付第一次培训费，甲公司开具的增值税专用发票上注明的培训费金额为25 000元，增值税税额为1 500元。甲公司1月、2月各发生培训成本16 000元（假定均为培训人员薪酬）。2018年2月28日，甲公司得知乙公司经营发生困难，后两次培训费能否收回难以确定。 假定此时已发生纳税业务，甲公司应编制如下会计分录： （1）2018年1月1日收到乙公司预付的培训费； （2）2018年1月实际发生培训成本 16 000元； （3）2018年1月31日确认提供劳务收入并结转劳务成本； （4）2018年2月实际发生培训成本16 000元； （5）2018年2月28日确认提供劳务收入、结转劳务成本。 【正确答案】 （

云染 追问

2019-05-10 12:27

答案写的是2018年1月31日确认提供劳务收入并结转劳务成本
借：预收账款20000
贷：主营业务收入20000
借：主营业务成本16000
贷：劳务成本16000
然后2月发生劳务成本
借：劳务成本16000
贷：应付职工薪酬16000
2月底的时候确认收入
借：预收账款 5000
贷：主营业务收入5000
借：主营业务成本16000
贷：劳务成本16000
借：应收账款900
贷：应交税费—应交增值税(销项税)900

云染 追问

2019-05-10 12:28

我想问这个收入为什么要这么确认，然后为什么1月末确认20000,2月末确认5000,还有最后的销项税额900是怎么计算的

文老师 解答

2019-05-11 09:02

您好，这里是三个月，每月就应该确认20000的收入，第二个月，确定无法收回，不符合确认收入的条件，就不应该确认收入了，原来收回的部分是需要确认的

云染 追问

2019-05-11 12:02

考试原题

文老师 解答

2019-05-11 14:12

全部解析就这些吗

云染 追问

2019-05-12 12:03

老师，请问下，这个题该怎么解释呢。

文老师 解答

2019-05-12 14:07

您好，二月份的900是二月份应该确认的收入15000*3%的销项税额