送心意

答疑老师

职称注册会计师,中级会计师,初级会计师,税务师

2019-05-08 17:07

(1)

  ①1月8日,外币兑换

  借:银行存款——人民币户             628(100×6.28)

  财务费用                    4

  贷:银行存款——美元户              632(100×6.32)

  ②1月10日,购入B股股票

  借:交易性金融资产——成本            634(100×6.34)

  投资收益                  6.34(1×6.34)

  贷:银行存款——美元户            640.34(101×6.34)

  ③1月15日,进口商品

  借:库存商品                  2046(300×6.32+150)

  应交税费——应交增值税(进项税额)      320

  贷:应付账款——美元户             1896(300×6.32)

  银行存款——人民币              470(320+150)

  ④1月20日,出口销售商品

  借:应收账款——美元户             3810(600×6.35)

  贷:主营业务收入                3810

  ⑤1月25日,收到应收账款

  借:银行存款——美元户              634(100×6.34)

  贷:应收账款——美元户              630(100×6.30)

  财务费用                    4

  ⑥1月31日,交易性金融资产按公允价值计量

  借:交易性金融资产——公允价值变动        797(50×4.5×6.36-634)

  贷:公允价值变动损益               797

  (2)

  ①银行存款(美元户)汇兑差额=(300-100-101+100)×6.36—(1890-632-640.34+634)

  =1265.64—1251.66=13.98(万元人民币)(汇兑收益)

  ②应收账款(美元户)汇兑差额=(200+600-100)×6.36-(1260+3810-630)=4452-4440=12(万元人民币)(汇兑收益)

  ③长期应收款(美元户)汇兑差额=300×6.36-1890=1908-1890=18(万元人民币)(汇兑收益)

  ④应付账款(美元户)汇兑差额=(80+300)×6.36-(504+1896)=2416.8-2400=16.8(万元人民币)(汇兑损失)

  ⑤编制会计分录

  借:银行存款——美元户             13.98

  应收账款——美元户              12

  长期应收款——美元户             18

  贷:应付账款——美元户             16.8

  财务费用                  27.18

  (3)实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映,则应在抵销长期应收应付项目的同时,将其产生的汇兑差额转入“其他综合收益—外币报表折算差额”。

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