甲公司为增值税一般纳税人，与固定资产相关的资料如下： （1）2016年3月5日，甲公司开始建造一条生产线，为建造该生产线领用自产产品100万元，这部分自产产品的市场售价为200万元，同时领用以前外购的原材料一批，该批原材料的实际购入成本为50万元，购入时的增值税为8.5万元，领用时该批原材料市价为100万元。1、根据事项（1），关于领用自产产品用于在建工程的分录怎么写？2、根据事项（1），关于领用外购的材料用于在建工程的分录怎么写？

贝琪 追问

2019-03-28 17:29

领用外购原材料，借方那为啥有个应交税费待抵扣进项啊？后面跟的数据是多少？

王磊博老师 解答

2019-03-28 17:31

原来采购回来原材料  借：原材料 进项  贷：银行存款  现在将这个原材料用于在建工程，其进项是可以抵扣的，不过要分两年抵扣，所以将40%转出到待抵扣里面，。下一年接着抵扣

贝琪 追问

2019-03-28 17:47

这套题生产线是动产还是不动产啊？应该是不动产才分两年抵扣对吗？

王磊博老师 解答

2019-03-28 17:54

生产线属于动产，所以增值税不用分两年来抵扣

贝琪 追问

2019-03-28 17:59

领用外购原材料时分录是:借 在建工程50   贷:原材料  50   对吗？但是，答案计入在建工程的是58.5   很懵，到底怎样才是对的

王磊博老师 解答

2019-03-29 09:11

原来你买原材料的时候  是借：原材料 进项  贷：银行存款  已经计入进项税了，现在是可以抵扣的是可以抵扣的 
借：在建工程 
    贷：原材料 
           应交税费-应交增值税（进项转出）

贝琪 追问

2019-03-29 09:17

转出就是不能抵扣吧？ ，老师，这个知识点我真的很乱。可以认为外购的东西用于内部的，不管用于福利还是建造资产，进项税额都要转出？

王磊博老师 解答

2019-03-29 09:25

我也被你给绕晕了，是这样的，你看进项税额的来源和去向来把握，首先购买原材料的时候，进项税额是可以抵扣的，然后看它的去向，用于在建工程，进项税额是允许抵扣的，所以就不需要转出处理（上面分录写错了），用于职工福利，已经被用了，相当于增值税的链条在这里就被断了，如果还不征税就收不到了，所以如果是库存商品就要缴纳销项，如果是原材料有进项就要转出处理 
产的原材料，用于动产的，借：在建工程，贷：原材料。用于不动产的，借；在建工程，应交税费-待抵扣增值税，贷：原材料，应交税费-应交增值税-销项（按市场价的销售额计算的增值税40%部分）。外购的原材料，用于动产的，借：在建工程，贷：原材料。用于不动产的，借；在建工程，应交税费-待抵扣增值税，贷：原材料，应交税费-应交增值税-进项税额转出（按进价计算的增值税40%部分）。

贝琪 追问

2019-03-29 09:45

多谢老师，我自己真的晕了，因为听课时，授课老师讲到视同销售的时候给总结说是:只要是自产的产品，商品用途不管是对内还是对外，都视同销售；如果是外购的货物，对外都是视同销售，对内进项都要转出。

贝琪 追问

2019-03-29 09:46

王磊博老师 解答

2019-03-29 09:48

是这样的，但是那是自产用于不在产生销项的环节，但是用于在建工程不一样，因为在建工程是可以抵扣进项税额的

贝琪 追问

2019-03-29 09:50

明白了，多谢老师

王磊博老师 解答

2019-03-29 09:51

不客气！祝您生活愉快！工作顺利