非同一控制下新增全资子公司，该子公司以无偿划拨的形式取得，该子公司在划拨日之前有未分配利润，在合并时如何做抵消

同学你好 借固定资产 贷实收资本

你好，学员。做长投与子公司所有者权益的抵消的

一、母公司的投资与子公司权益的抵销。 1、全资子公司的分录为， 借：实收资本， 资本公积， 盈余公积， 未分配利润， 借或贷：合并价差， 贷：长期股权投资。 二、母子公司之间内部债权债务的抵销。 1、借：其他应付款， 贷：其他应收款。 2、借：预收账款， 贷：预付账款。 3、借：应付票据， 贷：应收票据。 三、母子公司之间内部存货交易的抵销。 抵销与子公司销售价格无关， 1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。 借：主营业务收入（母公司收入）， 贷：主营业务支出（子公司成本）。 2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。 借：主营业务收入（母公司收入）， 贷：主营业务支本（母公司成本）。 存货（母公司未实现的毛利）。 3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。 ①对外销售的部分， 借：主营业务收入（母公司×销售比例）， 贷：主营业务成本（子公司×销售比例）。 ②形成存货的部分， 借：主营业务收入（母公司×未销售比例）， 贷：主营业务成本（母公司×未销售比例）， 存货（毛利×未销售比例）。 四、母子公司之间内部固定资产交易的抵销。 1、不计提折旧的固定资产交易的抵销， ①交易当年的分录为， 借：主营业务收入（母公司收入）， 贷：主营业务成本（母公司成本）， 固定资产原价（母公司的毛利）。 ②交易以后期间， 借：年初未分配利润（母公司未实现的毛利）， 贷：固定资产原价（母公司未实现的毛利）， ③退出企业时分录为， 子公司在退出时，盈利。 借：年初未分配利润（母公司已实现毛利）， 贷：营业外收入。 子公司在退出时，亏损。 借：年初未分配利润（母公司已实现毛利）， 贷：营业外支出。 五、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销。 借：少数股东权益， 投资收益， 年初未分配利润， 贷：提取盈余公积， 应付利润， 未分配利润。 六、盈余公积的抵销（补提）。 1、当年的抵销， 借：提取的盈余公积， 贷：盈余公积。 2、以前年度的抵销， 借：年初未分配利润（子公司资产负债表，盈余公积期初数）， 贷：盈余公积（子公司资产负债表，盈余公积期初数）。

你好，学员，跟子公司抵消是一样的，在大合并抵消抵消即可

子公司向母公司无偿赠送资产，计入当期所有者权益，不计入当期损益