公司是做智能碾米机：软件是另一家合伙公司研发提供，硬件是购进原材料和半成品回来自己组装成成品智能碾米机，用户通过手机扫码就可以在机器直接碾米，公司将成品智能碾米机放到各个地市或者本市渠道商，渠道商是以支付保证金的形式获得碾米机使用经营权，所有机器收款二维码都是我公司账户，协议约定各渠道从净利润中拿走80%，稻谷也是我公司直接采购提供。问题1：碾米机从原材料到库存商品的一个生产流程，收到保证金后发到各渠道商应该怎么会计处理呢？如果不转移所有权要不要转做固定资产呢，如果要怎么转？问题2：稻子购进后通过用户扫码后碾成米出去，稻子购进按原材料还是库存商品科目，整个过程会计分录怎样处理？问题3：所有机器扫码账号都是公司统一的对公账号，这样在税务上有没有什么风险，通过机器买米的很多都是个人客户，不需要发票，如存在风险，要怎样规避？老板说不介意开票，合伙人等也需要收入报表数据。账上要怎样体现收入呢？主营业务收入是不是就是稻子碾成米卖出的收入呢，净利润的80%要怎样分发到各渠道，各渠道想尽量避税。问题4：产品本身是有高新技术成分，目前税收上面有哪些优惠支持政策？

陈诗晗老师 解答

2019-01-13 11:20

2.按照库存商品核算 
购进 
借：库存商品 
贷：银行存款或应付账款 
扫码出售 
借：银行存款 
贷：主营业务收入 
应交税费～应交增值税～销项税额 
借：主营业务成本 
贷：库存商品

陈诗晗老师 解答

2019-01-13 11:21

3.如果是钱都到对公账户，那么需要交税 
如果不想开发票，可以考虑把款扫到另一个个卡类的处理。

陈诗晗老师 解答

2019-01-13 11:23

4.各渠道商的分利润属于渠道商的收入，应交税。如果想结税，考虑他们的资金不从公帐走不开票。

陈诗晗老师 解答

2019-01-13 11:25

税收优惠： 
所得税率百分之15。 
可以去申请技术补贴。 
你公司自行研发的技术，可以加计扣除。百分之175和百分之75。 
高新技术企业需要去认定，认定后才能享受。

lucky 追问

2019-01-13 14:28

谢谢！针对第一个问题，碾米机自己采购原材料组装而成，成品碾米机直接发往各地使用，这个碾米机要进行账务处理吗？

陈诗晗老师 解答

2019-01-13 14:34

可以选择下设明细科目或者辅助核算。 
发出去适用 
借：固定资产～X地 
贷：固定资产～公司或者在库

陈诗晗老师 解答

2019-01-13 14:34

这样核算更完善，可以清楚知道固定资产的分布情况。

lucky 追问

2019-01-13 14:59

老师你好，我是说怎么从自产产成品到固定资产，产成品入库分录，借：库存商品 
贷：生产成本 
库存商品怎么变成固定资产？

陈诗晗老师 解答

2019-01-13 15:02

购买碾米机的各项材料 
借：原材料 
贷：银行存款  
使用该材料建成碾米机 
借：生产成本或在建工程 
贷：原材料 
完工 
借：固定资产-公司或在库 
贷：在建工程或生产成本 
碾米机发到各个渠道 
借：固定资产-各渠道点 
贷：固定资产-公司或在库

lucky 追问

2019-01-13 15:21

嗯明白了，相当于自制固定资产处理，谢谢。对了还有原材料进项税怎么处理，整个过程中我们采购可以收到增值税专用发票，我们的增值税销项有吗？在哪个环节？谢谢

陈诗晗老师 解答

2019-01-13 15:24

如果收到的进项专票。假如是在买材料时收到 
借：原材料 
应交税费-应交增值税-进项税额 
贷：银行存款  
卖出，开出发票 
借：银行存款  
贷：营业收入 
应交税费-应交增值税-销项税额 
月末结转增值税、计提附加税等 
借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税（销项-进项的金额） 
贷：应交税费-未交增值税 
借：税金及附加（附加税之和） 
贷：应交税费-各附加明细科目  
交纳时 
借：应交税费-增值税及各附加 
贷：银行存款

lucky 追问

2019-01-13 15:45

我是说自建固定资产的原材料的进项税额，购进时计入增值税进项税额，是不是要转出进项税额？

陈诗晗老师 解答

2019-01-13 15:51

不需要，进项税额转出是指在某些情况或规定下之前已经抵扣的进项不能抵扣，才需要作进项税额转出的。

lucky 追问

2019-01-13 16:18

哦，只有自建不动产的固定资产才是不属于可以抵扣的固定资产，这个碾米机不属于不动产的固定资产所以进项可以抵扣，是这样吗？那么销项税额是碾米机扫码销售稻子成米的收入开的增值税销项税额，前面生产碾米机采购原材料的进项税额可以抵扣碾米机销售稻子成米的收入的销项税额吗？碾米机扫码收入以个人客户为主，对没有开票的收入怎么确认应纳税所得额呢？谢谢

陈诗晗老师 解答

2019-01-13 16:42

对的，只有不动产才是分两年抵扣，第一年百分之60，第二年百分之40。对的你的理解没有错，销售就是销项税，可以用之前的进项抵扣。税收征管法管理的是，只要产生了销售那么就应该要纳税。但是在实际工作中，很多企业没有开票就没有交税，所以就出现了内账和外账一说。 
外账的依据是发票，内账是实际发生为主。

lucky 追问

2019-01-13 17:03

谢谢老师，那么现在原材料购进我是否需要严格要求有进项专用发票呢？因为有些原材料采购需要开票比不需要开票价格高出不超过税额部分，如果后面销项税额不会全部开票，很可能只有开很少一部分，那么销项税额就可能还没有进项税额多，为了控制采购成本，是不是可以不用全部要进项发票呢？谢谢？另外我们对外财务报表需要有漂亮的收入数据，涉及到合伙人根据业绩给予公司的支持，老板的意思是二维码还是用公司账户，不能开票的也要做收入，税务上这种情况可以核定收入吗？

陈诗晗老师 解答

2019-01-13 17:05

可以的，可以去申请核定征收。如果是这种情况，核定征收对于你企业会更好，减轻了财务的压力和风险。是的如果收入开出发票很少，可以考虑少一些进票开进来 。

lucky 追问

2019-01-13 17:09

谢谢！第一次在这里提问，真的很神速，谢谢老师，下次有需要还请多指教！

陈诗晗老师 解答

2019-01-13 17:13

不客气，祝你工作愉快！