老师，1、施工企业什么时候确认应收账款？是开发票时还是取得业主工程量确认单时？2、什么时候确认收入结转成本，分录是借:主营业务成本 工程结算贷:主营业务收入？

瓜牛 追问

2018-12-12 12:00

老师请教一下，财务经理给了我一张2017年12月公司业主及监理确认的工程进度85%的确认单。没有收到钱也没开出发票，业务合同是这样规定的，工程未开工前支付10%的启动资金，完工50%时，支付暂估工程款的20%、全部完工后支付暂估工程款的50%.20%的余款作为质保金。

瓜牛 追问

2018-12-12 12:04

根据这张进度确认单经理让我做分录借:主营业务成本   工程施工-合同毛利 贷:主营业务收入(其中收入是按照合同收入额85%取数，成本是他自己根据他要的毛利倒算的合同收入额的70%)这样报表出来了，净利润为1200万。并说不涉及增值税，让我增值税0申报。

瓜牛 追问

2018-12-12 12:05

请问老师，这样处理对吗？有什么风险？正确的处理方式是？

瓜牛 追问

2018-12-12 12:09

亮老师，增值税纳税义务发生时间3个条件，1、收到款项，2、开出发票、3、业务合同规定的付款日，目前合同并没有具体规定付款时间，但按照合同付款进度规定，是否拿到业主进度确认单时当期就是增值税纳税期？

方亮老师 解答

2018-12-12 13:44

1、现在是18年12月份，您在4楼说的分录是17年12月份编制的分录吗？如果是17年12月份编制的分录，截止到17年12月末你们单位收到合同金额百分之几十的款项？
2、预收款转化为工程进度款（或工程结算款）的时点需要确认增值税。

瓜牛 追问

2018-12-12 14:02

不是17年编的，他们拿着17年的确认单，分录让我做在18年11月份的。我们18年共收到10%的启动资金而已。这次进度单业主只签字，但是不会付款给我们。利润1200万，增值税0申报可以吗？

瓜牛 追问

2018-12-12 14:02

也不让我们开发票给业主

瓜牛 追问

2018-12-12 14:02

所以不知道增值税怎么申报

方亮老师 解答

2018-12-12 14:04

工程现在完工了吗？

瓜牛 追问

2018-12-12 14:05

没完工

瓜牛 追问

2018-12-12 14:05

17年的确认单是虚的，到目前为止才完工70%左右的样子

方亮老师 解答

2018-12-12 14:16

零申报是错误的，应该申报10%部分的增值税。

瓜牛 追问

2018-12-12 14:22

10%的增值税在17年12月预收启动资金的时候就已经申报过了，现在本期收入1400万，利润表净利润1200万，增值税怎么申报亮老师？

方亮老师 解答

2018-12-12 14:33

如果已经申报过，本次确认收入不用申报增值税，纳税义务发生时间您参考一下：
1、先开具发票的，为开具发票的当天。
2、对于工程项目尚未开工时收到的款项，其纳税义务发生时间为工程开工后，根据工程形象进度按月确定纳税义务发生时间
3、提供建筑服务过程中或之后收到款项的纳税义务，如果甲乙双方在书面合同中约定付款日期的，为书面合同确定的付款日期当天。
4、未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为建筑工程项目完工的当天