送心意

朴老师

职称会计师

2018-11-22 17:30

(1)从A银行取得长期借款4000万元,期限为2006年12月1日至2009
年12月1日,年利率为6%,按年支付利息。
(2)发行公司债券2亿元,发行日为2006年1月1日,期限为5年,年利率为8%,按年支付利息。
闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资,假定暂时性投资月收益率为0.5%。假定全年按360天计

求2008占用一般借款资产支出加权平均数=?

朴老师 解答

2018-11-23 09:16

(1)计算借款费用资本化金额:
2007年:
实际发生借款利息=8000×8%+8000×6%+ 40000×8%=4320(万元)
专门借款利息资本化金额=8000×8%-2000×0.5%×6=580(万元)
一般借款资本化率(年)=(8000×6%+ 40000×8%)/(8000+40000)=7.67%
占用一般借款资金的资产支出加权平均数= 8000×180/360=4000(万元)
一般借款利息资本化金额=4000×7.67%= 306.8(万元)
2007年利息资本化金额=580+306.8=886.8 (万元)
2008年:
实际发生借款利息=8000×8%+8000×6%+ 40000×8%=4320(万元)
专门借款利息资本化金额=8000×8%×180/ 360=320(万元)
占用一般借款资金的累计资产支出加权平均数 =(8000+6000)×180/360=7000(万元)
一般借款利息资本化金额=7000×7.67%
=536.92(万元)
2008年利息资本化金额=320+536.92=856.92 (万元)
(2)有关公司建造厂房应予资本化的利息金额的账务处理:
2007年:
借:在建工程 8868000
财务费用 34332000
贷:应付利息 43200000
2008年:
借:在建工程 8569200
财务费用 34630800
贷:应付利息 43200000

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