吴老师，之前请教过您。还是全资子公司注销，母子公司是要合并报表的，子公司注销后，账面还有银行存款9000元（未用完的母公司投资款余额，需转回母公司），和实收资本22万元，以及未分配利润-20余万元，现在怎样做分录把子公司各科目余额清零，并把亏损转到母公司

两个独立核算单位合并到一个单位核算，通常有两种方式： 
一是凭证合并，直接出凭证将一个单位的余额表合并到另一个单位；该方法的结果是本月目标单位的很多项目发生额很大，未分配利润等科目会直接进入发生额。 
二是采取新建帐套，将原来两个单位的账务处理完，然后将余额表合并到一起，不同科目的分别独立建立会计科目，然后录入期初余额及合并前的发生额，将原来帐套封存。该方式合并后查合并前的账需要登录原来的帐套。 
分公司 
借：其他应付款 
未分配利润（如果是累计亏损，则是贷方） 
贷：应收账款 
分公司结转后账面应该全部结清 
母公司 
借：应收账款 
贷：其他应付款 
未分配利润（如果是亏损则是借方）