请问金银首饰以旧换新的会计分录怎么写就是差额计税的少交的那一部分的税计入哪个科目呢？

QQ老师

职称：中级会计师

2018-10-30 09:41

你好！这是之前的一个例子（税率是老的）账务处理是对的
以旧换新销售金银首饰，按实际收到的不含税价计算增值税、消费税。
  （1）销售时
  借：库存商品（或“在途物资”）——按旧首饰的作价记账
    库存现金——实际收取的含税价格
    贷：主营业务收入——倒挤
      应交税费——应交增值税（销项税额） ——实际收取的不含税价格×17%
  （2）计提消费税
  借：营业税金及附加 ——实际收取的不含税价格×5%
    贷：应交税费——应交消费税 ——实际收取的不含税价格×5%
如果金银首饰零售价为300元,旧首饰作价100元,收现金200元。会计分录为:
销售时：
借:库存商品 100
  库存现金  200
贷:主营业务收入 270.94（200+100-29.06）
  应交税费——应交增值税（销项税额） 29.06(200/（1+17%）×17%)
计提消费税：
借:营业税金及附加  8.55 (200/（1+17%）×5%)
贷:应交税费——应交消费税  8.55