老师好，我们是广告业的，没有实际的库存商品，那么在开出一张发票后，主营业务成本怎么做分录呀。借：应收账款，贷：主营业务收入，增值税，那么成本分录怎么做呀

昌昌 追问

2018-10-29 10:29

恩，有广告设计制作的，偶尔也有广告发布。不同类型的需要分开区别么？实际是设计，咨询类是我们自己做，其他实物性的物料都是外购或者外包的，成本要怎么做分录呢

江老师 解答

2018-10-29 10:30

实物制作就是外购成品或外包，外购产品就是计入库存商品再结转主营业务成本；对于外包的，直接加工费凭发票计入主营业务成本处理

昌昌 追问

2018-10-29 10:35

实际业务都是直接用到项目中了，没有进行库存商品进销存处理，那么开票后的的，主营业务成本分录，也是借：主营业务成本，贷：存款商品么

昌昌 追问

2018-10-29 10:38

实际做账中，可以省去这个分录么，直接的付款的时候直接做一个分录：借：主营业务成本，贷：银行存款

江老师 解答

2018-10-29 10:44

上述说法完全正确，就是这样操作处理，货来了，马上结转主营业务成本了

昌昌 追问

2018-10-29 10:53

老师好，还是没清楚哦，具体分录要怎么做？实际操作中，是直接在付商品款项的时候，直接做成分录，借：主营业务成本，贷：银行存款了？这样操作可以么？就是没有在开票的时候做分录：借：主营业务成本，贷：库存商品（暂时也没有做库存商品这个科目），或者可以在开票时做成，借：主营业务成本，贷：应付账款么？（未付成本款）

江老师 解答

2018-10-29 10:55

一、直接委托加工制作的
1、取得货物时
借：库存商品
贷：应付账款
2、结转成本时
借：主营业务成本
贷：库存商品
二、外包的
借：主营业务成本
贷：应付账款（或银行存款）