小规模建筑企业，企业所得税实行查账征收，9月份开了增值税普通发票118万元，但相应的工程成本发票未取得，这种情况账务怎么处理

张艳老师 解答

2018-10-17 15:24

可以先暂估计入成本，这样所得税季度预缴时，会少交一些所得税。

春天 追问

2018-10-17 15:36

会计分录，借：工程施工--暂估成本 
贷：银行存款 
结转时：借：主营业务成本 
贷：工程施工--暂估成本 
 
老师，这样的分录对吗？

张艳老师 解答

2018-10-17 15:37

是的，分录是正确的。

春天 追问

2018-10-17 15:40

那企业所得税账务应该怎么处理呢，谢谢老师，再帮指教一下

张艳老师 解答

2018-10-17 15:41

就是按结转的成本和确认的收入，计算所得税了，正常计算就行了，毕竟下年还有所得税汇算清缴的。

春天 追问

2018-10-18 10:18

老师，我们公司情况是这样，建筑小规模企业，所得税实行查账征收，2017年成立，但建筑资质一直没有批下来，在这期间没有工程，但发生了开办费等前期费用 30多万。今年8月份资质批下来了，接的第一个工程是挂靠的工程，合同价款是118万元，9月份收到工程款100万并开给甲方118万的发票，并支付给挂靠方93万，但到目前为止成本发票没收到，这几天要报税了（增值税已报），我想以暂估成本入帐，昨天问过老师是可以这样操作的，但现在我想问一下，暂估成本假如是105万的话，到时候发票取得与这个数不一致怎么处理，还有就是前期开办费30多万，是已经转到本年利润-30万这样，我现在所得税能不能弥补以前年度亏损？谢谢老师，请指导！

张艳老师 解答

2018-10-18 10:29

1取得的发票金额与暂估金额有出入的话，是需要按发票金额进行调整的。 
2可以弥补亏损的。

春天 追问

2018-10-18 10:30

恩，谢谢

张艳老师 解答

2018-10-18 10:40

不客气的，祝您学习愉快，工作顺利，如果您对老师的解答满意的话，请给老师一个五星好评，非常感谢！