领用原材料用于建造不动产，为什么会有进项税额转出的账务处理啊？

梦想成真 追问

2018-09-21 08:43

老师，分二次抵扣我明白，就是这个进项税额转出不明白咋回事儿。

老刘 解答

2018-09-21 08:45

因为第一次只让扣除60%，所以需要把40%的转出

梦想成真 追问

2018-09-21 09:10

老师，你看一下我写的分录对不对啊： 
购进原材料 
借：原材料 
     应交税费－应交增值税（进项税额）60% 
            -待抵扣进项税额40% 
贷：银行存款 
领用原材料用于建造不动产 
借：在建工程 
贷：原材料 
 
老师，您看，40%的进项一开始放到待抵扣进项税额里面了，等来年直接再转到进项税额进行抵扣就行了啊，为什么还要做转出呢？

老刘 解答

2018-09-21 09:37

你这样做就行了，不用做转出凭证了

梦想成真 追问

2018-09-21 10:11

老师，我这个分录是购买的原材料全部用于建造不动产，可以这样做。如果一开始并不是用于建造不动产的，应该在购进的当期，进项税额就做了全额抵扣。后来领用部分原材料用于建造不动产，就得按照领用的原材料对应的进项税额，重新按二次分年抵扣了，对吧？

老刘 解答

2018-09-21 10:13

是的。你理解的很正确