送心意

舟舟老师

职称中级会计师,注册会计师

2018-09-07 11:44

2600-12000*20%=200 
合并层面相当于内部变动 
借:投资收益200 
贷:资本公积200

雪林 追问

2018-09-07 12:00

还是不懂,

雪林 追问

2018-09-07 12:04

为什么12000*20%

舟舟老师 解答

2018-09-07 14:22

投资时:长投8600,商誉600,少数股东权益2000,之后不管股份怎么变,只要还是控制,都有一个勾稽关系 
长投=公允净资产*份额+600 
少数股东权益=公允净资产*份额 
处置前 
长投=12000*0.8+600=10200 
少数股东权益=12000*0.2=2400 
处置后 
长投=12000*0.6+600=7800 
少数股东权益=12000*0.4=4800 
可见,母公司份额少了2400,少数股东多了份额2400,总量不变,这就是被投资方权益的内部变动,实际母公司售价2600,多出的200视为少数股东的投资,计入资本公积(不是子公司的也不是母公司的,而是合并报表的) 
假如不考虑母公司个别报表,合并层面应当编制的分录为 
借:银行存款2600 
贷:长投2400 
资本公积200(资本公积是个考点,理由在上面已经说了) 
根据个别报表调整的分录 
借:投资收益200 
贷:资本公积200 
同时 
借:投资收益250 
贷:长投250 
以上分录不是考试要求,教材也没有,只是帮助理解 
考点只有一个,就是不丧失控制,售价大于处置份额部分计入资本公积。当增加份额,支付对价大于份额部分,也是计入资本公积。整体理念是,赚了贷记资本公积,亏了借记资本公积

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2016-02-02 23:21:25
你好,资本公积金是股东投资款超过应当出资的金额形成的 可以用来转增资本
2020-04-04 10:40:55
借资本公积贷实收资本。
2021-10-19 15:35:28
你说的是法定盈余公积和任意盈余公积吧 法定盈余公积和任意盈余公积的区别在于各自提取的依据不同。 法定盈余公积的提取以国家的法律或行政规章为依据。 任意盈余公积的提取则由企业自行决定。公司法 《公司法》第167条第3款规定:“公司从税后利润中提取法定公积金后,经股东会决议,可以提取任意公积金。” 任意公积金的提取与否及提取比例由股东会根据公司发展的需要和盈余情况决定,法律不作强制规定。 企业提取的盈余公积可用于弥补亏损、扩大生产经营、转增资本或派送新股等。
2020-08-03 22:06:22
你好,比如注册资本100万,某个股东出资12万,占股比例为10%,这里的资本公积=12万—100万*10%=2万 
2022-04-12 21:00:53
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