问题如下:“对于未达起征点的增值税小微企业减免税优惠，在会计上计入营业外收入，但是后续如何处理？1，这部分转入营业外收入的减免税之后应该怎么处理？将营业外收入年末转入本年利润？2，在申报企业所得税时，这部分营业外收入是否要算入利润总额中？”

二十四 追问

2018-09-04 13:03

老师，您的意思分录应该为:1借，银行存款 82400贷 ，主营业务收入80000  贷，应交税费应交增值税(减免优惠)2400  ；2  借，应交税费应交增值税(减免优惠)2400贷，营业外收入2400；3 
  借，营业外收入2400 贷，本年利润2400。

二十四 追问

2018-09-04 13:03

在申报增值税时，本期的销售收入为80000，申报企业所得税时，假设无成本费用，营业收入也为80000，但是在利润总额中要加上这部分营业外收入，利润总额为82400，老师我这样理解合适么？

方老师 解答

2018-09-04 13:04

对的，你的会计处理和理解是正确的。

二十四 追问

2018-09-04 13:12

那老师，总结一下也就是，小规模纳税人小微企业减免税优惠的这部分税款，是需要缴纳企业所得税的，是这个意思吗

方老师 解答

2018-09-04 13:17

是的，小微企业减免的增值税要缴纳企业所得税。