本题中，顺流交易第二年需要编制相反分录，逆流不需要？原理是什么，如果逆流第二年不需要编制分录，存货的价值不是会一直低么？

小六 追问

2026-07-16 10:23

但是本题中27年已经全部出售了，答案中逆流合报不做抵消分录

朴老师 解答

2026-07-16 10:26

逆流抵消只针对期末留存的内部存货，27 年存货全部卖完，期末无虚增存货，因此合报不用做抵消；顺流抵消涉及利润表，跨年要调期初，两者抵消逻辑不一样。

小六 追问

2026-07-16 10:29

而且顺流交易，在26年母公司个表角度已经确认了收益，只是合表角度不认可才有的调整，27年联营企业对外实现会增加净利润，在合报角度不存在抵消问题，所以不是应该只调当年，第二年编制时什么都不做才对么？

朴老师 解答

2026-07-16 10:31

顺流抵消影响母公司利润表，跨年有期初留存差异必须补分录；逆流差异体现在长投与存货，存货卖完差异消失，无需次年调整。

小六 追问

2026-07-16 10:38

我这样理解对不？

小六 追问

2026-07-16 10:40

但是以前年度的损益科目不是要替换成期初未分配利润么？

朴老师 解答

2026-07-16 10:40

不对，核心错点：顺流第二年不能不做分录，逆流存货卖完才不用做。
顺流：26 年合报抵消收入成本，形成期初未分配利润差异；27 年存货对外出售，内部毛利兑现，必须做借：期初未分配利润 贷：营业成本，不能啥都不做。
逆流：未实现毛利在个别报表调整投资收益，合报仅抵消期末存货；27 年存货全部卖出，期末无内部存货，没有要抵消的资产，才无需编制抵消分录。

小六 追问

2026-07-16 10:54

但是抵消收入和成本的同时也增加了投资收益，这不是对期初就没有影响了吗

朴老师 解答

2026-07-16 10:57

顺流（母卖给联营）
抵消分录是借营业收入、贷营业成本，这两项都是母公司当期利润表项目，上年抵消额沉淀在期初未分配利润；次年存货卖出，要借期初未分配利润、贷营业成本，会影响期初，和投资收益无关，不存在互相抵消。
逆流（联营卖给母）
上年合报分录：借长投、贷存货，只动资产负债，不影响利润表，没有期初未分配利润留存；次年存货全卖，期末无存货，不用做调整分录，自然不影响期初。
你的误区：顺流抵消不碰投资收益，只有逆流才调长投 / 投资收益，二者分录科目完全隔离，不会互相冲平期初差异。

小六 追问

2026-07-16 11:27

是不是应该这样理解？

朴老师 解答

2026-07-16 11:30

逆流交易（子→母）
你写的结论正确：26 年个别报表调减长投、投资收益；27 年存货卖出，个别报表自动加回投资收益，合并报表只抵消期末存货，年末无存货就不用做抵消分录，全程不涉及期初未分配利润。
顺流交易（母→联营）
你写的分录逻辑是对的，但一句话理清为什么期初有影响：
26 年合报抵消了母公司营收、成本，当年利润减少，这笔差额留在期初未分配利润；
27 年存货对外出售，虚增毛利真正实现，只需要一笔：
借：期初未分配利润
贷：营业成本
不用分开两笔存货分录，合并后最终就是上面这一笔。
逆流部分理解完全正确；
顺流原理抓对了，但不需要拆两笔存货分录，最终简化成一笔调期初 + 冲营业成本即可