以房开企业的角度出发，劳务外包，其他的自行采购，或者是全部外包，哪种税费更低更有利

朴老师

职称：会计师

2026-07-15 15:36

模式 1：劳务外包 + 自行采购主材（甲供 / 清包工）：房开自采钢筋、混凝土等 13% 材料进项，仅把人工劳务分包出去
模式 2：全部外包（包工包料总包）：总包全包材料 + 人工，房开只收 9% 建筑服务专票
二、增值税对比（2026 现行政策）
劳务外包 + 自采主材（更优）
材料取得 13% 进项，抵扣力度远高于 9% 建安票；劳务分包可开 3% 简易专票抵扣
2026 年甲供不能简易计税，但清包工劳务分包仍可 3% 简易；整体进项更多，增值税税负更低
全包总包
仅取得 9% 进项，材料部分 13% 进项被总包吃掉，房开少抵扣，增值税更高
三、土地增值税（核心影响）
劳务外包自采：材料 + 劳务分开凭票入账，建安成本完整，土增扣除基数更大，增值额更低、土增少交；无重复扣除风险
全包总包：一张 9% 发票包含全部料工，账面成本同样可扣，但无法拆分材料明细，清算时税务容易质疑造价虚高，核查风险更高
四、企业所得税
两者成本均可全额税前扣除，税负无明显差距；自采模式发票种类多，凭证链更长，核查更稳。

浅陌漓殇追问

2026-07-15 16:00

土地增值税能展开说说吗？为什么说劳务外包和自采的扣除基数更大？

朴老师解答

2026-07-15 16:03

土增税核心：成本越高，增值额越小、交税越少，房企还能按土地 + 开发成本多扣 20% 加计扣除。
劳务外包 + 自采材料比总包扣除基数更大原因：
① 自己买材料是出厂底价，总包会加价，入账成本更高；
② 材料、人工分开有完整发票明细，清算不会被税局核减成本；
③ 材料、人工全都计入开发成本，同步增加 20% 加计扣除额。

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