一项服务收入，合同总价款 240000（含税），增值税额13584.91 ，不含税总收入 226,415.09 ，全额入账；企业所得税，营业收入按月摊销，半年收入为113207.52。然后产生税款差异，企税申报时，让填写差异原因，哪位老师有模版，可以参考下。

暖暖老师

职称：中级会计师,税务师,审计师

2026-07-10 16:55

税会差异原因说明

本单位本期存在服务收入增值税申报收入与企业所得税营业收入差异，属于一次性全额开票、跨服务期分期确认会计收入形成的正常时间性差异，具体业务明细如下：

1. 业务合同：XX技术服务合同，含税总价款240000元，不含税总金额226415.09元，增值税税额13584.91元，已于本期全额开具增值税发票，增值税按开票全额申报；

2. 会计核算依据：按照《企业会计准则》权责发生制，服务期限12个月，按月平均分摊确认主营业务收入，本期半年账载收入113207.52元；

3. 企业所得税处理：依据国税函〔2008〕875号，提供劳务交易结果能够可靠估计的，按履约进度分期确认应税收入，本期仅确认半年服务对应收入；

4. 差异性质：仅阶段性时间差异，服务完整周期内增值税总收入与企业所得税总收入完全一致，不存在少计、隐匿收入情形，附服务合同、开票复印件留存备查。