老师，我想问一个问题。我的一个代账客户，他在4月给他自己的客户开房屋租赁专票，开的是5%税率的，结果到7月的时候，税务专管员打电话过来，说5%税率不允许，必须要冲红再重新按照3%的税率开。我的这个代账客户，他开发票是不含税的，税款要另外找他客户收。现在他冲红了以后，再重新开了3%的专票。可问题是他前面的税款已经收了，别人已经把钱给他了。他现在又要给别人开收水电费的普票，收钱的时候，把前面差额2%的税款，减掉。我就不知道，开了普票后，收钱减掉前面的差额税款，应该如何编分录。假定，4月开专票分录如下：借：应收账款 105 贷：主营业务收入 100 应交税费-应交增值税 5 7月冲红发票分录如下：借：应收账款 -105 贷：主营业务收入 -100 应交税费-应交增值税 -5 7月重新开发票分录如下：借：应收账款 103 贷：主营业务收入 100 应交税费-应交增值税 3

朴老师

职称：会计师

2026-07-09 17:23

1、你已经做的 3 笔分录（保留不变）
1）4 月租赁开票
借：应收账款 - XX 客户 105
贷：主营业务收入 - 租赁 100
贷：应交税费 - 应交增值税 5
2）当初收到租赁全款 105
借：银行存款 105
贷：应收账款 - XX 客户 105
3）7 月红冲原发票
借：应收账款 - XX 客户 -105
贷：主营业务收入 - 租赁 -100
贷：应交税费 - 应交增值税 -5
4）7 月重开 3% 正确租赁票
借：应收账款 - XX 客户 103
贷：主营业务收入 - 租赁 100
贷：应交税费 - 应交增值税 3
做完上面 4 笔后往来余额：
应收账款 = -105+103 = 贷方余额 2，代表多收客户 2 元，挂在往来上，无需额外做挂账分录。
二、现在开具水电费普票 + 抵减 2 元差额分录
假设本次水电费含税应收合计 100 元（不含税收入 97.09，税额 2.91）
第一步：开水电费普票，确认应收
借：应收账款 - XX 客户 100
贷：其他业务收入 - 水电费 97.09
贷：应交税费 - 应交增值税 2.91
第二步：实际收款时，直接抵扣之前多收的 2 元，只收剩余 98 元
借：银行存款 98
贷：应收账款 - XX 客户 98
三、往来余额核对（平账）
租赁业务形成应收贷方 2
水电费开票应收借方 100
收款冲减应收借方 98
最终应收账款余额 = -2+100-98=0，往来完全结清。

gin 追问

2026-07-09 17:29

感谢老师

朴老师解答

2026-07-09 17:31

满意请给五星好评，谢谢

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