集团内的A公司（非母公司）作为结算企业给集团内的B企业的高管做股份支付 1.如果A拿的是他自身的股票给B的高管 2.如果A拿的是集团外部的第三方企业的股票给B的高管这两种方式下 A的分录怎么做？ B的分录怎么做？合并层面的抵消分录是什么？分录对应的金额是取授予日还是每个资产负债表日的金额麻烦都给我标记一下谢谢

朴老师

职称：会计师

2026-07-09 16:45

一、情形 1：A 用自身股票（权益结算，全程用授予日公允）
A（结算方）每期：
借：长期股权投资 - B 【授予日价】
贷：资本公积 - 其他资本公积
行权：冲资本公积、确认股本溢价
B（接受服务）每期：
借：管理费用【授予日价】
贷：资本公积 - 其他资本公积
合并抵消（每期）：
借：资本公积 - 其他资本公积（B 累计）
贷：长期股权投资 - B（A 累计）
合并结果：借管理费用，贷资本公积
二、情形 2：A 外购第三方股票（现金结算）
取值区分：A 用期末市价；B 固定授予日价
A 每期：
借：长期股权投资 - B 【期末市价】
贷：应付职工薪酬 - 股份支付
行权：借应付职工薪酬，贷银行存款
B 每期：
借：管理费用【授予日价】
贷：资本公积 - 其他资本公积
合并两步抵消：
① 借：资本公积（B 累计，授予日）
贷：长期股权投资（A 账面）
② 按期末市价与授予日价差额调整管理费用、应付职工薪酬
合并结果：借管理费用（随市价变动），贷应付职工薪酬