帮我解答一下最后一问的会计分录，并给出解释。谢谢

朴老师

职称：会计师

2026-07-09 10:43

交易性金融资产账面：成本 980000，公允价值变动贷方 120000
出售款 1180000，内含应收利息 10000
季度利息 10000 先计提
二、分录
计提持有利息
借：应收利息 10000
贷：投资收益 10000
出售结转资产
借：银行存款 1180000
贷：应收利息 10000
贷：交易性金融资产 — 成本 980000
贷：交易性金融资产 — 公允价值变动 120000
贷：投资收益 70000
结转累计公允变动（教材要求）
借：公允价值变动损益 120000
贷：投资收益 120000

undertaker 追问

2026-07-09 10:50

交易性金融资产处置时公允价值变动不需要转入投资收益吧

undertaker 追问

2026-07-09 10:51

而且6月20日还未产生新的投资收益，处置时不应该有应收利息1万

朴老师解答

2026-07-09 10:52

现行新金融工具准则（2019 起执行，企业实务、中级 / 注会新教材）：处置时不用把公允价值变动损益转入投资收益
处置只做一笔分录：
借：银行存款
贷：交易性金融资产 — 成本
— 公允价值变动
投资收益（差额）
不再额外做结转分录。
旧准则（2006 老版）才要求结转，现在已经作废。
补充：公允价值变动损益年末自动结转本年利润，和处置环节无关

undertaker 追问

2026-07-09 11:01

我主要问处置时有没有应收利息

朴老师解答

2026-07-09 11:03

处置时账面存在应收利息余额，就要单独冲减；无余额则不用体现应收利息。