资产无偿划转免税条件

暖暖老师

职称：中级会计师,税务师,审计师

2026-07-09 10:32

你好，企业所得税（特殊性税务处理，递延不征税，财税〔2014〕109号）

适用主体（必须同时满足）

1. 100%直接控制居民企业之间

- 母公司↔全资子公司

- 同一母公司下两家全资子公司互划

- 国资委/政府事业单位之间划转不适用本条款（国资委非居民企业）

2. 硬性5项免税条件缺一不可
1）按账面净值划转，不评估增值、不按公允价值；
2）具备合理商业目的，划转用于业务整合、架构调整，不以避税为主要目的；
3）划转完成后连续12个月，不改变资产原实质性经营用途、不对外转让该资产/对应股权；
4）划出、划入双方会计均不确认损益（只能冲减资本公积/实收资本，不得确认营业外收支、资产处置损益）；
5）无偿划转、无对价。

优惠结果：划出方、划入方均不确认转让所得，暂不缴企业所得税。