老师，您好，我想咨询一个问题，小企业会计准则用未来适用法，缴纳上一年度企业所得税、前期差错更正等统一计入当年损益，会计上这么处理税法上认可吗？需要在电子税务局做报表调整吗？

朴老师

职称：会计师

2026-07-07 09:29

会计合规：小企业准则必须用未来适用法，跨年所得税、前期差错直接记当年损益，不用追溯调往年账表。
税法不认可：税法按权责发生制，收支归属上年就要在上年计税，会产生税会差异。
报表处理：财务报表不用改往年；所得税若差错金额大，要更正上年年报；小额差异在当年汇算纳税调整表调平。

春暖花开追问

2026-07-07 09:36

老师，如果更正年报的话是不是期初数和上年的期末数都要更正，小额差异在当年汇算清缴调整表调平是什么意思，比如去年有一笔费用去年记重了，今年进行冲减，在汇算清缴表上如何调？

朴老师解答

2026-07-07 09:41

重大差错更正年报：上年期末数、本年期初数都要改；小额差错不用改期初和去年报表。
小额当年调平：不追溯改去年申报，今年账直接冲当期费用，在本年汇算表调增所得额抹平差异。
去年多记费用今年冲减（小额）：汇算填 A105000 第 30 行其他，做纳税调增对应重复入账金额。

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