为什么退回不是直接冲所得税费用，而是增加了递延所得税负债了呢借：递延所得税资产 50 贷：递延所得税负债 40 所得税费用 10

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-07-04 15:56

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师解答

2026-07-04 15:57

您好，退回时不直接冲减所得税费用，是因为会计上冲销了预计负债和应收退货成本，但税法只允许扣除实际发生的退货款，导致资产和负债的计税基础与账面价值产生了新的暂时性差异。根据《企业会计准则第18号——所得税》，这种因资产负债账面价值变动引起的纳税影响，必须通过递延所得税科目核算，以反映未来的税务后果，而不是直接作为当期的损益调整。

具体到该分录：会计冲销预计负债50万（200-150）形成借方差异，同时冲销应收退货成本40万（160-120）形成贷方差异；税法对这两项的计税基础均视为0，因此需分别确认递延所得税资产12.5万（50×25%）和转回递延所得税负债10万（40×25%），两者差额2.5万计入所得税费用。（注：你提供的题目数字“50、40、10”单位若为万元则税率不符，若为税额则对应税基应为200万和160万的全额转回，此处按准则原理还原标准逻辑）。

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