外购酒一批，赠送客户，取得增值税普通发票价税合计28308元，视同销售，计算增值税是用28308元乘以13%还是28308除以1.13*13%呢？我的理解是因为是取得普票，价税合计进入库存商品成本，所以视同销售时按成本*13%计算销项税额，理解的分录：借：库存商品28308 /贷：银行存款28308，借：业务招待费31988.04/贷：库存商品28308、销项税额3680.04 ，我的理解对吗？如果取得专票分录则为：借：业务招待费28308 贷：库存商品25051.33、应交增值税（进项税额转出）3256.67，请问取得普票和专票两种正确的账务处理分录

Xuechun 追问

2026-07-02 14:52

情形1不是按成本价税合计金额28308计算视同销售的销项税额吗

朴老师 解答

2026-07-02 14:54

是的，这个是视同销售的

Xuechun 追问

2026-07-02 15:01

我理解是因为取得的是普通发票，所以购进时借库存商品价格合计入账，视同销售时也是按入库存的成本28308*0.13来计算销项税额，而你写的是28308/1.13*0.13=3256.67，这里我混了，有些不太理解

朴老师 解答

2026-07-02 15:06

库存商品和销项都是分开的

Xuechun 追问

2026-07-02 15:44

你的意思是说取得普票库存成本还是价税合计，而视同销售时，就要跟取得专票一样含税价/1.13*0.13对吧？

朴老师 解答

2026-07-02 15:46

视同销售不看你收到的是什么发票，你收到普票那你视同销售就没得抵扣，肯定要全额交税了

Xuechun 追问

2026-07-02 15:52

那如果我取得专票时不认证抵扣，取得的专用发票勾选不抵扣，这样就不需要再做进项税转出，入账时是不是就跟取得普票一样呢？借：库存商品28308.00贷：银行存款28308.00  视同销售时：借：销售费用-业务招待费31564.67   贷:库存商品28308  应交增值税--销项税额3256.67，还是就算不抵扣勾选了不抵扣，取得发票入库时也是按不含税额入库，也需要进项税额转出呢：借：库存商品25051.33 应交增值税-进项税额3256.67 贷：银行存款28308.00，视同销售时：借：销售费用-业务招待费 28308.00 贷：库存商品 25051.33  应交增值税-（进项税额转出）

Xuechun 追问

2026-07-02 15:53

用于无偿赠送的进项税额不能抵扣需要转出

朴老师 解答

2026-07-02 15:55

对的，视同销售的你不用进项转出的，你得用进项抵扣才行

Xuechun 追问

2026-07-02 17:27

那如果不抵扣税合并入库，分录就和普通发票分录一样，视同销售进项税也必须要转出吧？

朴老师 解答

2026-07-02 17:29

视同销售进项不用转出

Xuechun 追问

2026-07-02 17:31

有争议的点：取得普票利用成本28308*13%计算增值税，和又将成本28308/1.13*13%计算增值税哪个才是正确的？取得专票税法规定进项税是不能抵扣的需要转出？如果专票不抵扣做法同取得普票一样？老师再帮我确认一下这两点

朴老师 解答

2026-07-02 17:34

你收到普票肯定不能抵扣进项