房地产一级开发公司，有土地承包这项业务，自产的农产品在抖音平台销售，会有什么税务风险吗？需要注意什么？

朴老师

职称：会计师

2026-07-02 10:24

一、主要税务风险
混业核算风险（最大）
房开一级开发、农业种植收入成本不分开记账，自产农产品增值税、农林项目所得税免税优惠全部作废，需补税 + 滞纳金罚款；土地对外承包费错按农业免税申报，会大额追征租赁税费。
农产品免税不合规
自产、外购农产品未分开核算；深加工农产品违规开免税票；共用水电农机进项未做免税进项转出，均会被要求补税。
抖音收入漏报
平台流水全同步税务，只报开票收入、隐瞒散户无票收入，定性偷税；直播推广、快递无票支出，所得税全额调增。
业务真实性存疑
经营范围无种植 / 农产品销售、缺少土地承包、种植采收台账，税务局不认可自产资格，取消全部涉农优惠。
二、必做合规事项
营业执照新增农作物种植、初级农产品销售经营范围；留存完整土地承包、种植台账证明自产。
两套账分开核算：房开一级开发、农业抖音销售收支独立，按月分摊共用进项并做进项转出。
区分土地承包：外包农户收承包费按不动产租赁计税，仅职工内部承包可并入免税农业收入。
抖音平台全部流水（含无票散户订单）全额申报免税销售额，仅初级农产品开免税普票，深加工正常计税。
完整留存种苗、人工、直播、物流所有成本发票，方便汇算扣除

郑丽追问

2026-07-02 10:31

请问一级开发和农业种植收入成本怎么分开记账？

郑丽追问

2026-07-02 10:31

一个公司的账套怎么分开记账呢？

朴老师解答

2026-07-02 10:33

一、科目分级设置（核心）
1. 收入类（主营业务收入下设二级）
主营业务收入 — 土地一级开发
主营业务收入 — 农业种植 / 农产品销售
2. 成本类（主营业务成本对应二级）
主营业务成本 — 土地一级开发
主营业务成本 — 农业种植
3. 期间费用（管理 / 销售 / 制造费用，全部加二级辅助核算）
方式 1：二级科目拆分
管理费用 — 一级开发项目费用
管理费用 — 农业种植费用
销售费用 — 一级开发
销售费用 — 抖音农产品直播
方式 2（推荐）：科目不变，启用项目辅助核算，两个项目：【一级开发项目】、【农业种植项目】，每笔单据选对应项目，自动分业务归集。
二、共用支出分摊（水电、场地、共用设备、房租）
月末按两类业务不含税收入占比分摊进项、成本费用
公式：某业务分摊额 = 总共用支出 × 本业务当月收入 ÷ 全部总收入
分摊后分别计入对应二级科目 / 项目辅助，农业免税部分对应的进项做进项税额转出。
三、土地承包业务单独区分
自有土地自种：成本计入「主营业务成本 — 农业种植」
对外发包收承包费（外部农户）：收入计入其他业务收入 — 土地租赁，单独计税，不混入农业免税收入。
四、日常做账规则
一笔支出只归属单一业务：直接计入对应二级 / 选对应项目；
共用支出先归集到共用科目，月末分摊结转；
抖音直播、种苗、采摘、包装物流全部归集农业项目；拆迁、征地、工程、评估费归集一级开发。
五、报税、汇算优势
增值税：自动取农业项目销售额享受自产农产品免税；
企业所得税：可单独算出农业项目所得，全额填报农林牧渔减免；一级开发利润正常 25% 计税；
税务稽查可直接拉出两类业务利润表，满足分开核算优惠政策要求。