老师请问一下：我们是民营医院，2025年省级飞行检查，要存回医保局款项10万，行政罚款30万，当年收入已如实申报，2026年汇算清缴30万在营业外支出里调增加，10万可以计入当期成本吗？

朴老师

职称：会计师

2026-06-30 11:15

30 万行政罚款：放营业外支出，汇算必须全额调增，不能税前扣除。
10 万追回医保款：不能记成本，要冲减医保收入，可抵减利润，不用纳税调增。

明追问

2026-06-30 11:20

冲减医保收入要怎么做账

朴老师解答

2026-06-30 11:25

方式 1：调整以前年度（规范，2025 年多记收入）
退款做账
借：以前年度损益调整 — 医疗收入（医保）100000
贷：银行存款 100000
结转至留存收益
借：利润分配 — 未分配利润 100000
贷：以前年度损益调整 100000
税务处理：更正 2025 年度企业所得税年报，调减当年应税收入，多交的税可退税或抵 2026 年税款。
方式 2：简化当期冲减（小企业常用，直接冲 2026 年收入）
借：主营业务收入 — 医保收入 100000
贷：银行存款 100000
税务：2026 年申报收入自动减少 10 万，不用额外调增。
二、30 万行政罚款分录（不变）
借：营业外支出 — 行政罚款 300000
贷：银行存款 300000
汇算清缴时纳税调增 30 万，不得税前扣除。