老师，你好，我们跟第三方签订了一份劳务合同，现在关于考核罚款有两种方式：一是把考核罚款直接在结算里面扣除，对方开扣除罚款的增值税发票，二是考核罚款不在结算里面扣除，对方开全额发票，考核罚款单独缴纳。现在我想的是，如果按第一种方式，那是不是进项税变少了？这两种方式在税务方面的优缺点是什么？是否存在税务风险？

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-06-23 15:24

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师解答

2026-06-23 15:28

您好，方式一：结算扣罚款，净额开票
进项税会变少，发票不含税金额降低。优点：一笔资金结算，账务、凭证简单；属于销售折让，财税〔2016〕36号、2016年47号公告合规。缺点：进项抵扣变少，增值税成本更高。风险：合同未注明考核扣款为价款折让，易被认定开票金额与真实业务不一致。

方式二：全额开票，罚款单独收取、不开红字
进项可全额抵扣。优点：增值税抵扣最多，税负低。缺点：资金两笔划转，流程麻烦。风险：真实服务费低于票面金额，多抵扣进项，稽查需进项转出、补税加滞纳金；供方少申报对应收入也会被追责。合规唯一路径：必须让对方就扣款部分开具红字发票冲减咱的进项（或结算时直接按净额开票），不能拿全额专票不冲红。