小规模纳税人开具增值税销项普票，会计分录怎么做。是销售摩托车的小规模纳税人，开出的机动车统一销售发票，会计分录怎么做

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-06-18 17:19

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师解答

2026-06-18 17:21

您好，确认收入时：借：银行存款/应收账款（含税金额），贷：主营业务收入（含税金额÷1.01），贷：应交税费—应交增值税（含税金额÷1.01×1%）。机动车统一销售发票本质就是普票，按1%征收率做价税分离即可，发票类型不影响分录逻辑。

后续处理分两种：季度销售额≤30万，免税部分做减免分录——借：应交税费—应交增值税，贷：其他收益；季度销售额>30万，实际缴税时——借：应交税费—应交增值税，贷：银行存款。同时别忘了结转成本（借：主营业务成本，贷：库存商品）和计提附加税（减半征收）。

政策依据：财政部税务总局公告2023年第19号。