洗煤厂的会计怎样处理做账

二、全流程标准分录（从采购→生产→入库→销售）
 
（一）采购原煤/辅助材料（一般纳税人13%税率）
 
1. 采购原煤入库（含运费计入原煤成本）
借：原材料—原煤
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款—煤场供应商
附件：原煤采购合同、磅单、入库单、专票、运输发票
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2. 采购浮选药剂、设备配件
借：原材料—洗选药剂/维修配件
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
 
（二）生产加工：归集洗选全部生产成本
 
1. 领用原煤入洗
 
借：生产成本—洗选成本—直接材料（原煤）
贷：原材料—原煤
 
2. 领用浮选剂、耗材
 
借：生产成本—洗选成本—直接材料（辅材）
贷：原材料—洗选药剂
 
3. 计提车间工人工资、社保
 
借：生产成本—洗选成本—直接人工
贷：应付职工薪酬—工资/社保
 
4. 归集车间间接费用（制造费用）
 
① 计提洗煤机、压滤机折旧
借：制造费用—折旧费
贷：累计折旧
② 支付车间电费、设备维修费、污水药剂
借：制造费用—电费/维修费/环保支出
借：应交税费—进项税
贷：银行存款
③ 车间管理人员薪酬
借：制造费用—职工薪酬
贷：应付职工薪酬
 
5. 月末结转全部制造费用入生产成本
 
借：生产成本—洗选成本—制造费用
贷：制造费用（折旧费/电费/维修费等全部明细）
 
（三）核心难点：多产品成本分摊（售价系数法，财政部煤炭制度规定）
 
原煤洗选后同时产出精煤、中煤、煤泥、矸石，投入的原煤、水电、人工属于联合成本，无法单独划分，用销售价格系数分摊：
 
分摊步骤举例
 
1. 本月洗选总生产成本（原煤+人工+水电）合计100万元
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2. 当月各产品产量、不含税售价：
 
- 精煤：5000吨，单价800元/吨，产值=400万（基准系数1）
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- 中煤：2000吨，单价400元/吨，产值=80万，系数=400/800=0.5
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- 煤泥：1000吨，单价200元/吨，产值=20万，系数=0.25
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- 矸石：800吨，单价50元/吨，产值=4万，系数=0.0625
 
3. 总折合产值=400+80+20+4=504万
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4. 各产品分摊成本=总生产成本 ×（自身产值÷总折合产值）
 
- 精煤分摊成本=100万×(400/504)=79.37万
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- 中煤分摊成本=100万×(80/504)=15.87万
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- 煤泥分摊成本=100万×(20/504)=3.97万
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- 矸石分摊成本=100万×(4/504)=0.79万
 
结转产成品入库分录
 
借：库存商品—精煤 793700
借：库存商品—中煤 158700
借：库存商品—煤泥 39700
借：库存商品—矸石 7900
贷：生产成本—洗选成本 1000000
 
（四）销售各类煤炭（分现款、赊销、预收）
 
1. 赊销精煤，开具13%专票
借：应收账款—XX电厂/贸易公司
贷：主营业务收入—精煤收入
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
附件：销售合同、过磅单、出库单、发票、结算单
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2. 同步结转对应销售成本（加权平均单价）
借：主营业务成本—精煤成本
贷：库存商品—精煤
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3. 销售副产品中煤、煤泥、矸石分录同上，对应明细收入、成本