老师，请问我们是生产企业，出口两个产品，一个是产品500米是样品免费的，另一个产品500米是收费的2美元，那发票上开具样品的是免税的，这个金额怎么确认？另外一个直接500*2开零税率是吗

朴老师

职称：会计师

2026-06-16 14:12

一、收费 500 米（2 美元 / 米）
开票：开出口普票，税率选0%，金额 = 500×2 美元换算人民币；会计确认主营业务收入，正常申报免抵退税。
报关：贸易方式一般贸易 0110，正常收汇、参与退税。
二、免费样品 500 米
开票：同一发票分行开具，税率选免税；金额填同类公允售价（同 2 美元 / 米折算人民币），备注 “免费样品、货样广告品”。
收入确认：会计不确认主营业务收入，样品成本计入销售费用；增值税做免税申报，对应原材料进项必须转出；企业所得税视同销售（按公允价调增收入）。
报关要点：报关单贸易方式建议分开申报 3010 货样广告品；若和货物合并 0110 报关，务必在报关单备注免费样品，留存合同、不收汇说明备查。
免费样品不能填 0 金额开票，必须填公允价，否则金税四期比对异常；
0%（可退税）和免税（只免不退）两行税率不能搞混；
样品进项单独划分转出，无法划分按收入比例分摊转出。

菇凉 追问

2026-06-16 14:18

那老师开具发票的时候要不要备注下样品，怎么备注比较好

朴老师解答

2026-06-16 14:20

同学你好
这个都可以
可以备注
上面写了

菇凉 追问

2026-06-16 14:26

老师，我们这个样品在报关单上没有备注免费样品，还需要这样开票吗？一个开免税，一个0税率

朴老师解答

2026-06-16 14:26

那你就不备注
和报关单一致就行

菇凉 追问

2026-06-16 14:32

那老师，我么这个样品能不能视同内销，不开免税，后续这个单据，估计都不齐全？

朴老师解答

2026-06-16 14:34

同学你好
这个可以

菇凉 追问

2026-06-16 14:34

那分录怎么写老师，

朴老师解答

2026-06-16 14:37

一、收费货物（500 米，2 美元 / 米，零税率免抵退）
确认收入
借：应收账款 — 境外客户
贷：主营业务收入 — 外销（500×2 美元折算人民币）
结转成本
借：主营业务成本 — 外销
贷：库存商品
二、免费样品选择视同内销（开 13% 征税发票）
确认视同内销收入 + 销项税（按同类外销公允价折算）
借：销售费用 — 样品费
贷：主营业务收入 — 视同内销
贷：应交税费 — 应交增值税（销项税额）
结转样品成本
借：主营业务成本 — 视同内销
贷：库存商品
补充说明
样品不走应收账款，全额计入销售费用；
样品原材料进项正常抵扣，不用转出；
相比按免税处理，省去留存赠送、无收汇全套备查资料。