两个公司都是我们的，主体公司是生产企业，销售给我们一个贸易企业，贸易企业再往外销售，合并两个公司的资产负债表和利润表改怎么做抵消

董孝彬老师 解答

2026-06-14 18:33

您好，这种 生产企业→贸易企业→外部客户 的全资内部购销合并，依据 企业会计准则第33号——合并财务报表 （财会〔2014〕10号），合并工作底稿中先做：

① 抵消内部收入成本及未实现毛利（如果有未外售存货）：
借：营业收入（生产厂对内开票销售额）
 贷：营业成本（生产厂对内销售额－未实现毛利）
   存货（期末未外售存货*生产厂毛利率）
如果贸易公司已全部外售，则直接借营业收入、贷营业成本相同金额。
② 抵消内部往来：
借：应付账款（贸易公司应付生产厂款）
 贷：应收账款（生产厂应收贸易公司款）
同时冲销对应坏账准备；未实现毛利形成的可抵扣暂时性差异按适用税率确认递延所得税资产、贷：所得税费用。

报表合并做法： 先把两家公司资产负债表、利润表项目数值直接相加，再将上述抵消分录填入合并工作底稿 抵消栏 ，轧差得出最终合并数。全资情况下不用考虑少数股东损益分摊，每期合并均需重新做抵消，上期抵消只影响年初未分配利润滚调（上年未实现毛利本年外售时借年初未分配利润、贷营业成本）。有具体开票额和结存库存数我可以帮咱算未实现毛利。

酷炫的电源 追问

2026-06-14 18:40

看不懂怎么办

酷炫的电源 追问

2026-06-14 18:41

如果没有全部销售完呢

董孝彬老师 解答

2026-06-14 18:41

您好，咱是合并报表这一段看不懂么