我3月材料是暂估的，当时已经领用，我已经入了生产成本里了，现在发票来，我暂估怎么冲，现在发票和我暂估的不一致，我现在已经冲销生产成本了，那再按发票写，是直接入生产成本吗，不走原材料可以吗

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-06-14 17:36

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师解答

2026-06-14 17:41

您好，现在这情况，不用搞太复杂，两步就能平账。首先你之前已经红字冲了生产成本，那就按发票金额把“原材料”补上（借：原材料、应交税费—应交增值税（进项税额），贷：应付账款），再把发票和暂估的差额直接调回生产成本就行：发票价高就蓝字补借生产成本、贷原材料，价低就红字冲回。这样原材料账面数量和金额能对上，也不用再把材料从原材料往生产领用走一遍流程，省事又合规。

依据是《企业会计准则第1号——存货》（财会〔2006〕3号）和《小企业会计准则》（财会〔2011〕17号），都要求存货入库、发出通过原材料核算，但材料已领用的，差额直接调整相关成本科目即可，不用重复做领料分录。要是这批货已经卖出去了，差额就别调生产成本了，直接调主营业务成本，账实就对住了。