老师，工程建设公司，科目余额表上哪些科目涉及补税风险，怎么排查

朴老师

职称：会计师

2026-06-12 12:03

高风险科目 + 风险 + 排查要点
合同负债 / 预收账款：预收款未异地预缴增值税、长期不转收入；逐笔核对收款、预缴、完工进度。
其他应收款：股东跨年借款不还视同分红补 20% 个税；筛选个人长期挂账明细核查用途。
应付 / 其他应付款：超三年无需付款未转营业外收入补缴企税，虚挂往来隐匿收入；梳理长期挂账款项。
应付职工薪酬：农民工工资未全员个税申报、无考勤合同无法税前扣除；核对申报记录与工资表。
主营业务成本：无合规发票、成本远超收入；抽查发票、分包合同、工程量结算单。
其他应付款 - 挂靠方资金：挂靠资金体外流转，少交税；核查资金回流、挂靠协议。

SHUXIAN 追问

2026-06-12 12:06

完工进度怎么核对

朴老师解答

2026-06-12 12:11

投入法（最常用）
累计实际发生成本 ÷ 项目预计总成本 = 完工百分比
核对要点：入账成本票据、材料入库单、分包结算单、人工台账，剔除未入账、重复入账成本。
产出法
已完成工程量 ÷ 合同总工程量 = 完工进度
核对要点：监理 / 甲方签字工程量确认单、现场签证、进度计量报表、实测工程量数据。
节点形象进度核对
对照施工合同里程碑节点，逐项核查是否完工，由甲方、监理现场签字确认。
收款 / 开票口径核对（仅辅助，不能单独作为会计进度）
已开票金额 ÷ 合同总价款，只用来交叉校验，不可单独确认完工进度。