麻烦董老师解答一下，如果一个企业是从水果批发市场采购水果，然后把水果做成果切，送到超市等门店，那么这些环节他的水果的损耗是怎么处理和计算的呢？比如新鲜的水果通过去皮，变成果切。送到超市之后，由于售卖时间久了不新鲜，这些环节是怎么做水果的损耗的呢？

董孝彬老师 解答

2026-06-08 20:24

朋友您好，1.加工损耗（批发采购→果切）
按 步留率/制成率 算，步留率=加工后可售果切净重/采购水果毛重*100%，比如西瓜步留率50%。采购成本要除以步留率摊到果切单位成本上（例：进100kg*6元=600元，步留率50%应出50kg果切，实际进价=600/50=12元/kg），去皮去核的正常物理损耗直接摊进成品成本，不单独记亏损。

2.门店报损（送达超市→到期不新鲜报废）
门店每日对过期变色果切填 生鲜报损单 （称重+双人签字+拍照破坏后丢弃防回流），系统扣减库存。正常合理报损计入销售费用或管理费用——合理损耗进项税额不用转出（ 增值税暂行条例实施细则 第二十四条），企业所得税前凭内部报损单、盘点表等扣除（依据国家税务总局公告2018年第28号）；如果因管理不善大量积压霉变属非正常损失，对应进项税额需转出（ 增值税暂行条例 第十条）。


小公司可不分环节，采购价统一摊到果切成品，月末汇总实际报损量按成品单位成本一次扣减，只要留存加工称重记录和门店报损台账备查，税务通常认可。闭店前对卖相不好但未变质果切可打折清货，差价计入销售折扣。

如有采用农产品增值税进项税额核定扣除的一般人，还需按财税〔2012〕38号文向主管税务机关申请核定步留率/农产品耗用率。

董孝彬老师 解答

2026-06-08 20:32

朋友您好，我现在准备下班了哈，信息要晚些回复哦

一个人的湛蓝 追问

2026-06-08 20:34

小公司可不分环节，采购价统一摊到果切成品，月末汇总实际报损量按成品单位成本一次扣减，只要留存加工称重记录和门店报损台账备查，税务通常认可。闭店前对卖相不好但未变质果切可打折清货，差价计入销售折扣。

董老师，这个月末汇总实际报损量按成品单位成本一次扣减，怎么理解？