商场赠送的商品如何账务处理？

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-06-05 08:24

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师解答

2026-06-05 08:36

您好，商场赠送商品主要分两种情形，账务和税务差别很大。如果是买一赠一或满额送礼，这属于捆绑销售，千万别直接走销售费用。重点是把收到的钱按商品和赠品的公允价值比例分摊确认收入。增值税上，必须把主品和赠品金额都写在发票的金额栏并体现折扣，才能按净额交税；如果只在备注栏标注，税务局会认定是无偿赠送，需要按赠品公允价值全额计提销项税（依据增值税暂行条例实施细则第四条）。企业所得税不用视同销售，直接分摊确认收入即可（依据国税函〔2008〕875号）。个税方面，因购买商品获赠的不用交，但如果是随机送给路人则要按偶然所得扣20%。

如果是无偿赠送（如周年庆随机发礼品），则必须视同销售。购进时先抵扣进项（依据财会〔2016〕22号），赠送时借:销售费用-促销费，贷:库存商品和应交税费-应交增值税（销项税额）。对应的企业所得税需在汇算清缴时填报a105010表进行纳税调整（依据国家税务总局公告2016年第80号）。此外，如果赠品是发给员工，进项税不得抵扣，需做转出处理。