公司送给外国客户的礼品需要代扣代缴个税吗购买黄金可以入账吗

东老师

职称：中级会计师,税务师

2026-05-27 18:59

一、基本规则（不分境内外个人）

公司无偿送给外部个人客户（含外国客户）的礼品，不属于价格折扣/折让的：

- 按偶然所得，20%税率代扣代缴个税

- 应纳税所得额：外购按购置价，自产按公允价

- 公式：个税=礼品含税价值×20%

- 义务：赠送方（你公司）代扣代缴

常见场景：展会送样品、年会送客户礼品、拜访送伴手礼、节日送礼等。

二、外国客户的2个关键例外（不用代扣）

1）所得来源地不在中国（最常用）

礼品是在境外交付/境外使用，且外国客户不在中国境内停留/无境内所得：

- 属于境外所得，不征中国个税，无需代扣

- 例：你公司把礼品直接寄到客户国外地址，客户从未来过中国。

2）属于“商业折扣/折让”性质

- 随订单附赠、积分兑换、销量达标返利礼品：不征税

- 例：下单100万送一台笔记本；积分换礼品。