公司2024年底以一项专利技术对外投资，金额是40万，税务老师让把收入确认在2024年，但发票开在了2025年。并且这4万符合免税政策，免交增值税和企业所得税，2025年u8账上没有确认这笔收入，但汇算清缴提示有这笔收入，现在做2025年的汇算清缴应该怎么调整？

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-05-25 22:46

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师解答

2026-05-25 22:49

您好，1.2024年底公司以专利技术对外投资，金额40万元，税务已要求在2024年确认收入，并适用增值税和企业所得税免税政策。增值税免税依据为财税〔2016〕36号附件3，以专利技术投资视同销售可免增值税；企业所得税免税依据为财税〔2010〕111号，年度技术转让所得不超过500万元部分免征，你这笔40万元完全符合。收入确认时间按国家税务总局公告2021年第24号，以纳税义务发生时间（2024年）为准，不受2025年开票时间影响。

2.2025年汇算清缴处理，2025年账面未确认收入，汇算清缴系统因2025年开票触发比对提示有这笔收入，应做纳税调减。操作上，在2025年企业所得税年度申报表A105000《纳税调整项目明细表》第11行“其他”填写：账载金额0，税收金额400000，自动生成调减400000，并在备注注明：“2024年专利投资视同销售收入，已在2024年汇算申报，2025年开票不确认本年收入，且该所得免征企业所得税”。增值税申报时，将2025年发票做免税申报，不产生应纳税额，同时说明纳税义务发生在2024年并已按免税处理。

3.2025年不用补记收入，只做备查登记即可，不需调整损益，因为收入归属2024年。建议留存技术转让合同、省级科技部门认定文件等资料备查，以备税务机关核查。若2024年申报漏填，可在更正2024年申报表时补充营业收入及免税优惠栏次，这样2025年汇缴可直接按上述调减操作。

Vv。追问

2026-05-25 22:53

老师，账载金额0，税收金额400000，应该是调增还是调减金额啊，迷糊了

董孝彬老师解答

2026-05-25 22:56

您好，这个是调减哦

Vv。追问

2026-05-25 22:57

老师，2024年底公司以机器设备对外投资，金额是10万，当时税务老师让在是2024年开的普票，但是2025年他又让把以前开的普票红冲了，重新开一张专票，现在这张专票也在汇算清缴时跳出来了，然后提示有这笔收入，但这笔收入已经在2024年以机器设备对外投资时确认了资产处置损益，那这这笔收入应该在汇算清缴时如何处理？

董孝彬老师解答

2026-05-25 23:01

您好，我们要纳税调减