2025年汇算清缴填资产折旧及纳税调整那张表时，才发现2025年4月折旧忘记计提，帐载本年折旧额和累计折旧额按累计折旧明细账实际（无4月折旧）填写，税收折旧和累计折旧按含有4月折旧的数据填写，则纳税调整金额是4月折旧数的负数，最终需要退税，即4月折旧金额的5%，这样填年报对吗？

董孝彬老师 解答

2026-05-22 15:02

您好，不对，2025年4月少提的折旧属于当年会计差错，按《企业所得税法实施条例》第九条权责发生制及国家税务总局公告2017年第54号规定，账载金额必须按国家统一会计制度核算的真实数据填，不能直接在汇算时把税收折旧多填一笔来做负数调整（调减）变相退税；
正确做法是先在2025年账务中补提4月折旧（借：管理费用/制造费用等，贷：累计折旧），然后账载本年折旧、累计折旧和税收折旧、累计折旧均按补提后的数据填报，纳税调整金额为0，无需申请那5%的退税，如果坚持不补提直接按你说的填，属于自行扩大扣除、账表不符，税务核查时会被要求更正申报并可能产生补税及滞纳金风险。

宋京 追问

2026-05-22 15:09

可是2025年已结账，如果在12月补计提折旧，最后财务报表就有变化，和四季度企业所得税不一致，多交税了，这个怎么处理？

宋京 追问

2026-05-22 15:10

在12月补提折旧，财务报表数据就和去年申报四季度企业所得税不一样，多交税怎么处理？

董孝彬老师 解答

2026-05-22 15:19

您好，25年已结账，不用改12月的账

宋京 追问

2026-05-22 15:31

账务我在5月份做，但是汇算在哪里调减应纳税所得额？

董孝彬老师 解答

2026-05-22 15:36

您好，这个申报在我们汇缴的080表

宋京 追问

2026-05-22 15:54

您发的这个不就是我最开始写的一样，帐载本年折旧额和累计折旧额填（不含4月）即25年账务实际数据，税收折旧和累计折旧填含4月，纳税调整金额在纳税调整项明细表里体现，主表则退税

董孝彬老师 解答

2026-05-22 15:59

您好，是的，这个就是您最初的填法

宋京 追问

2026-05-22 16:01

好的，谢谢老师

董孝彬老师 解答

2026-05-22 16:02

 祝您：诸事顺遂，皆得所愿！
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