公司有两个股东，一个认缴400万，已注资110万，另一个认缴100万，没有注资，现在资产负债表未分配利润为10万，如果两人把手中股权都转让，个税如何缴纳？

朴老师

职称：会计师

2026-05-21 15:03

个税 =（股权转让收入−股权原值−合理费用）×20%
净资产为正、有未分配利润时，税务局通常按净资产份额核定转让收入。
1. 基本情况
股东 A：认缴 400 万，实缴 110 万，占 80%
股东 B：认缴 100 万，实缴 0 元，占 20%
未分配利润：10 万
净资产：110 万（实收）+10 万（利润）= 120 万
2. 若直接转股（不分红），按净资产核定
股东 A（80%）
核定收入：120 万 ×80%=96 万
原值：110 万
所得：96−110=−14 万 → 不交个税
股东 B（20%，未实缴）
核定收入：120 万 ×20%=24 万
原值：0 元（未实缴）
所得：24−0=24 万
个税：24 万 ×20%=4.8 万
3. 简单一句话
实缴 110 万的股东：无个税
未实缴的股东：个税 4.8 万（按净资产核定）
4. 想少交税的常用做法（合规）
先把 10 万未分配利润分红再转股：
股东 A 分红 8 万：个税 20%=1.6 万
股东 B 分红 2 万：个税 20%=0.4 万
分红后净资产 = 110 万，再转股：
A：110×80%=88 万，仍低于 110 万，无个税
B：110×20%=22 万，个税 22×20%=4.4 万
合计个税：1.6+0.4+4.4=6.4 万
（分红 + 转股总税反而略高，仅在利润很大时划算）

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