老师，汇算清缴有那些是按比例扣除的，标准是什么样的

东老师 解答

2026-05-18 17:19

1）职工福利费
 
- 比例：14%
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- 限额：工资薪金总额 × 14%
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- 超支：不得结转，必须调增
 
2）工会经费
 
- 比例：2%
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- 限额：工资薪金总额 × 2%
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- 要求：要有工会经费收据/代收凭证
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- 超支：不得结转，调增
 
3）职工教育经费
 
- 比例：8%（一般企业）
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- 限额：工资薪金总额 × 8%
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- 超支：可以结转以后年度扣除（很重要）
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- 特例：软件/集成电路企业可全额扣
 
4）补充养老保险（企业年金）
 
- 比例：5%
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- 限额：工资薪金总额 × 5%
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- 超支：不得扣除
 
5）补充医疗保险
 
- 比例：5%
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- 限额：工资薪金总额 × 5%
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- 超支：不得扣除
 
工资薪金总额=当年实际发放的合理工资+奖金+津贴+补贴（不含福利费、社保、个税）
 
 
 
二、以「当年销售收入/营业收入」为基数
 
1）业务招待费（双限额，必考）
 
- 按发生额的60%扣除
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- 但最高不超过当年营业收入的5‰
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- 最终取：60%发生额 vs 收入×5‰，孰小
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- 超支：不得结转，全额调增 
 
2）广告费+业务宣传费（广宣费）
 
- 一般企业：15% 营业收入
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- 化妆品/医药/饮料制造：30% 营业收入
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- 烟草企业：0，不得扣除
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- 超支：可结转以后年度（无限期） 
 
 
 
三、以「年度利润总额」为基数
 
1）公益性捐赠支出
 
- 比例：12% 年度利润总额
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- 超支：可结转以后3年扣除
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- 必须：通过公益性组织/县级以上政府，直接捐不能扣