老师：请问一下没有ERP的前提下 材料费： 943261.33 人工： 112742.95 制造费用： 189696.2 销售额： 1295146.42 月底库存商品：115910.68（数量×销售单价） 我有这些数据，该怎么做库存商品，怎么结转成本呢？

董孝彬老师 解答

2026-05-12 21:49

您好，1. 没有ERP确实麻烦点，但手工也能结平。根据《企业会计准则第1号——存货》（财会[2006]3号）第七条，存货成本包括直接材料、直接人工和制造费用。你本月总生产成本 = 材料费943261.33 + 人工112742.95 + 制造费用189696.2 = 1245700.48，这笔钱先从“生产成本”转到“库存商品”，做分录：借 库存商品 1245700.48，贷 生产成本-直接材料 943261.33，贷 生产成本-直接人工 112742.95，贷 制造费用 189696.2。

2. 你给的月底库存商品115910.68是按销售单价算的，不能直接当成本价用，没ERP就用售价比例法分摊实际成本：本月生产对应的总售价 = 销售额1295146.42 + 月末库存售价115910.68 = 1411057.1，月末库存占比 = 115910.68 ÷ 1411057.1 ≈ 0.082145，因此月末库存商品实际成本 = 1245700.48 × 0.082145 ≈ 102328.07，本月应结转的主营业务成本 = 1245700.48 - 102328.07 = 1143372.41。

3. 接着做销售成本结转的分录：借 主营业务成本 1143372.41，贷 库存商品 1143372.41。税前扣除依据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号），实际发生的生产成本、销售成本凭内部成本归集表、领料/人工/制造费用明细表即可税前扣除，无ERP的手工归集也认可，平时备个简单Excel进销存表记好数量金额，比脑子记靠谱。